Бесплатная передача товаров, как и любая хозяйственная операция, требует оформления документов и учета в бухгалтерии.
Документы при безвозмездной передаче товара
Каждое действие в процессе предпринимательской деятельности, включая безвозмездную отгрузку товаров, регистрируется первичными учетными записями. В них указывают количественные и стоимостные показатели, а также всё предписанное… обязательные реквизиты (ст. 9 Закона «О бухучете»).
Укажите применяемую форму первичного документа в учетной политике. При передаче товаров можно использовать накладную формы № ТОРГ-12.
Дата оформления – обязательный пункт.
Поскольку безвозмездное предоставление подлежит обложению НДС, дату формирования первоначального учетного документа следует считать моментом появления налоговой базы (п. 1 ст. 167 НК РФ).
В случае передачи товаров пожертвованием (за исключением подакцизных), данная реализация освобождается от обложения НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Благотворительность — это добровольные действия людей по безвозмездному или льготному предоставлению имущества гражданам или организациям.
Освобождение от НДС подтверждается такими документами:
- Соглашением о дарении товаров.
- актом приема-передачи.
Счет-фактура
Безвозмездный товарный обмен считается реализацией и требует оформления счета-фактуры по стандартной схеме (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Для бесплатного товара счет-фактуру составляют в единственном экземпляре, поскольку получатель НДС на возврат не претендует.
Налоговая база при продаже товаров, работ, услуг бесплатно определяется по ценам, установленным как в статье 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 105.3 НК РФ, цены в сделках между не взаимозависимыми лицами, а также доходы (прибыль, выручка) получаемых сторонами таких сделок считаются рыночными. Это правило действует и при безвозмездной реализации товаров (работ, услуг).
В счете-фактуре указывают рыночную стоимость передаваемых товаров и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет (п. 2 ст. 154 НК РФ). Это может быть цена, по которой фирма реализует аналогичные товары другим независимым покупателям в ходе обычной деятельности.
Счет-фактуру необходимо выставить в течение пяти дней со дня отгрузки. При этом, если отгрузка зафиксирована в товарной накладной, то срок исчисляется с момента ее выписки, включая дату оформления.
Записи в бухучете
Сторона-передатчик отражает данные операции в своей бухгалтерии.
Прочие расходы счёл по дебету 91, а вывел средства по кредиту 41.
Стоимость бесплатно передаваемых товаров отражается на основе товарной накладной.
Прочие расходы счёта 91, кредитуется счёт 68 расчёт по НДС.
Налог на добавленную стоимость начисляется при безвозмездной передаче товаров по счёту-фактуре.
Безвозмездная передача товара, стоимость которого превышает три тысячи рублей, между компаниями не допускается (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).