Иногда выявить безвозмездную передачу в сделке бывает непросто, и тогда начисление налога становится неизбежным. Эксперты из «Практической энциклопедии бухгалтера» подробно раскрыли вопрос о скрытых безвозмездных передачах.
При безвозмездном выбытии имущества налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается только в отсутствие подтверждений о причинах выбытия, не зависящих от воли собственника. К таким причинам относятся порча, пожар, кража, стихийное бедствие. В подобных ситуациях необходимо зафиксировать факт выбытия и отсутствие передачи имущества третьим лицам.
Примеры безвозмездных передач, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, встречаются в различных отраслях экономики: в взаимодействии компании с работниками и в сотрудничестве с деловыми партнерами.
Эксперты подробно описывают часто встречающиеся на практике случаи. бератора Практическая энциклопедия бухгалтера»
в рассылке для подписчиков: Где может «прятаться» безвозмездная передача?
Подарки сотрудникам
При дарении подарков работникам организации, последняя обязана уплатить НДС с их цены. Письмо Минфина от 15 октября 2021 г. № 03-01-10/83519).
Необходимо ли оформлять счета-фактуры при дарении презентов отдельным гражданам, и какие правила действуют относительно вычета НДС?
Предоставление парковочных мест
Минфин считает, что услуги, которые организация предоставляет своим работникам, предоставляя им парковочные места для автомобилейСогласно письму от 29 июня 2016 г. № 03-07-11/37772, следует рассматривать как безвозмездное оказание услуг.
Безвозмездная выдача спецодежды
Безвозмездное предоставление спецодежды сотрудникам, выполняющим работы в условиях, представляющих опасность для здоровья, подлежит налогообложению по НДС. К такому выводу пришли эксперты Министерства финансов. в письме от 25 августа 2016 г. № 03-07-11/49604.
Входной НДС по такой передаче спецодежды можно учесть при вычете по установленным правилам.
При увольнении сотрудники выплачивают компенсацию за стоимость рабочей формы, которую организация ранее предоставила бесплатно. .
Оплата питания сотрудников
Цена бесплатно предоставленного работникам питания входит в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. письмо Минфина от 20 сентября 2022 г. № 03-07-11/91001).
Передача неотделимых улучшений арендодателю
Минфин и ФНС России считают безвозмездную передачу арендатором улучшений арендодателю, созданных собственными силами или с помощью подрядчиков, облагаемой НДС. Учет НДС обязателен даже если арендодатель не компенсирует затраты на ремонтные работы.
Возврат аренды с неотделимыми улучшениями подразумевает обязанность по уплате НДС.
Безвозмездная передача по договору дарения
Возникновение объекта обложения НДС наступает при передаче товаров по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
Коммерческим предприятиям разрешается безвозмездно передавать ценности стоимостью до 3000 рублей. Такое ограничение не распространяется на сделки с физическими лицами, общественными организациями, благотворительными и другими фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.
Какие ценности разрешено дарить и как оформить дарственную. .
Безвозмездная передача по договору ссуды
Согласно договору безвозмездного пользования передача предмета аналогична реализации. (письмо Минфина от 21 января 2022 г. № 03-07-11/3556).
Замена дефектного товара по гарантии.
Вы знаете, что ремонт и техобслуживание, проводимые по гарантии без дополнительных затрат, освобождаются от налога на добавленную стоимость (подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ).
А как рассматривать Замена неисправленных товаров новыми. , читайте в бераторе.
Устранение недостатков по подрядным работам
Устранение замечаний к уже сделанным работам по договору. Операции по выполнению работ, осуществляемые безвозмездно, облагаются НДС. письмо Минфина в письме от 22 июля 2022 г. № 03-07-11/70767).
Подарочные сертификаты
Вопрос об налога с добавленной стоимости (НДС) возникает как при продаже покупателям товаров по сертификату, так и при передаче им самого сертификата. В Налоговом кодексе отсутствуют конкретные указания, поэтому обратитесь к разъяснениям Министерства финансов.
- НДС со стоимости товаров
- НДС при выдаче сертификата
- а также: Безвозмездной ли является передачей бонусного товара?
Размещение образцов для рекламы.
Если себестоимость подарочных изделий не превышает лимит в 300 рублей за единицу с учетом НДС, то налога не начисляют (п. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). С суммы превышения налог нужно платить обычным порядком, как и при безвозмездной передаче товаров.
Чтобы воспользоваться этой льготой, налогоплательщику нужно доказать, что безвозмездное предоставление товаров (работ, услуг) стоимостью меньше 300 рублей за каждую единицу не нарушает закон об рекламе.
Как определить сумму налога на добавленную стоимость при поставке товаров для рекламы?
Списание недостачи при инвентаризации
Это важный и опасный момент.
При принятии решения о списании недостачи по результатам инвентаризации, убедитесь в правильном обосновании этого списания, чтобы избежать начисления НДС как с безвозмездной передачи (письмо Минфина от 21 августа 2024 г. № 03-07-11/78594).
Прочтите в статье, чем обоснована позиция фирмы, которая… В ходе сверки выявлена существенная разница между фактическим наличием и документально зафиксированным количеством, что отражено в бухгалтерской отчетности. ГСМ, проиграла суд.
Передача по постановлению пристава-исполнителя
Еще один нестандартный момент.
Передача имущества посредством постановления судебного пристава не освобождает собственника от уплаты НДС за эту операцию (постановление АС Центрального округа от 30 ноября 2021 г. № Ф10-5446/2021 по делу № А09-612/2021).
Это просто необходимо знать бухгалтеру:
- Ставка НДС при безвозмездной передаче
- Налоговая база при безвозмездной передаче
- Вычеты входного НДС при безвозмездной передаче
- Вручение органов управления имуществом
- Передача имущества в уставный капитал
- Дарение недвижимости физлицу
- Передача имущества с учетом входного НДС
- Признание сделки недействительной без реституции