Вы можете учесть расходы на добычу криптовалюты, такие как покупка оборудования и оплата электричества, при определении налоговой базы для налога на прибыль.
С начала 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗОн установил криптовалюту в качестве объекта налогообложения и заложил основы для расчета налоговой базы. Майнинговые организации выплачивают налог на прибыль с доходов, а индивидуальные предприниматели и физические лица – НДФЛ.
Расходы на майнинг – косвенные
Прибыль от добычи криптовалюты и её продажи подлежит налогообложению.
Майнингом полученные активы признаются внереализационными доходами по статье 250 НК РФ. Их учитывают по рыночной стоимости криптовалюты в день проведения сделки купли-продажи. Пересчет в рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату операции.
При выпуске цифровых денег размер налогооблагаемой базы рассчитывается как разница между заработанным доходом и суммой расходов, связанных с производством и продажей этой валюты (п. 4 ст. 282.3 НК РФ).
Налоговый кодекс Российской Федерации допускает включение расходов на добычу криптовалют в налоговую базу по прибыли как косвенных, вне зависимости от их состава (статья 282.3 НК РФ, письмо Минфина от 05 мая 2025 г. № 03-03-06/1/44520).
- Электроэнергию.
- Оборудование.
- Аренду помещений.
Эти траты отражают в отчётном (налоговом) периоде, когда их произвели (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Для пересчета стоимости ушедшей цифровой валюты можно использовать следующие методы:
- По первоначальной цене acquisitions.
- по стоимости единицы.
Компания должна закрепить выбранный метод в своей учетной политике.
В соответствии с статьей 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации убытки, полученные от майнинга, возможно перенести на последующие периоды.
Не требуется проводить текущую переоценку криптовалюты, ранее учтенной, а также начислять амортизацию (статьи 256 и 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Раздельный учет
Минфин неоднократно в корреспонденции подчеркивал важность ведения отдельного налогового учета операций с криптовалютой.
В письме ведомства от 05.05.2025 № 03-03-06/1/44520 указано, что налоговая база по операциям с цифровой валютой устанавливается отдельно от общей базы (п. 1 ст. 282.3 НК РФ). Такая же информация содержится в письмах Минфина от 29.05.2025 № 03-03-06/1/52949 и от 09.06.2025 №03-03-07/56372.
Что с НДС?
С первого января двадцать пятого года операции с криптовалютой, такие как майнинг, будут освобождены от налога на добавленную стоимость.
Майнинг и продажа криптовалют освобождены от НДС согласно пункту 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации. Вычет НДС невозможен в данной ситуации.
НДФЛ для ИП
Лица, добывающие криптовалюту, уплачивают подоходный налог с доходов от майнинга по ставке от 13% до 22%.
В конце налогового года о таких доходах следует сообщить в декларации 3-НДФЛ.