Начало амортизации основных средств, приобретенных за кредит, зависит от выбранного метода учета доходов и расходов в налоговом учете фирмой.
Критерии признания ОС амортизируемым
Для начисления амортизации и учета начисленных сумм в налоговом учете необходимо соблюдение условий признания объекта амортизируемым имуществом. Объект должен принадлежать фирме на праве собственности (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ), а также:
- Система оперативного управления применяется при создании и продаже продукции (осуществлении работ, предоставлении услуг).
- стоит более 100 000 руб.;
- Срок годности превышает 12 месяцев.
Налоговый учет начисляет амортизацию основных средств с первого числа месяца, который идёт после того, как объект был пущен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Как учитывать расходы
В бухгалтерском учёте по налогам расходы учитываются аналогичным образом, как и доходы. .
Таких методов два:
- http://www.berator.ru/enc/np/30/20/30/#heading_id_17622
Доход регистрируют после оплаты покупателями отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Кассовый метод используется для учета как расходов на производство и реализацию, так и внереализационных расходов. - http://www.berator.ru/enc/np/30/20/30/#heading_id_17621
Доход регистрируется после того, как право собственности на товары (продукты труда или услуги) переходит от продавца к покупателю (заказчику). Расходы, связанные с производством и реализацией, учитываются при их фактическом возникновении, а внереализационные – в соответствии с правилами, описанными в статье 272 НК РФ.
Для применения кассового метода необходимы соблюдение условий по размеру выручки и непринадлежность деятельности к видам, где его использование запрещено.
Признание расходов в налоговом учете
В налоговом учете расходы отражаются по методу начисления и кассовым способом. , когда это «проходит» по условиям его применения.
Расходы по методу начисления отражаются в отчетном (налоговом) периоде их возникновения по условиям сделок, независимо от даты фактической оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
При кассовом методе расходы учитываются в день их уплаты или ликвидации долга.
Порядок начисления амортизации по основным средствам, купленным в рассрочку, наглядно демонстрирует разницу в применении двух методов учета расходов в налоговом учете. Данная ситуация разбиралась в письме Минфина от 16 июля 2021 г. № 03-03-06/1/56767.
Если полученное в рассрочку основное средство отвечает требованиям к амортизируемому имуществу и используется в работе, то амортизацию по нему рассчитывают обычным способом.
При использовании кассового метода налогоплательщик может списать стоимость имущества лишь после его запуска в работу и полного уплаты за него (п. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).