Задержки ИФНС при вынесении решений и трудности в взаимодействии структурных подразделений ФНС при переходе компании к новой инспекции не являются основанием для отказа в возврате излишне уплаченных сумм.
Порядок возврата излишне уплаченных налогов определяется статьёй 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Положения данной статьи сотрудникам налоговых органов необходимо следовать независимо от того, изменила ли компания место постановки на налоговый учёт.
Компания может выбрать один из трёх вариантов использования переплаты по налогам (п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ).
- вернуть на свой расчетный счет;
- зачесть в счет будущих платежей;
- Урегулировать долги по остальным обязательствам, оплатить неустойки или штрафы.
Статью 78 Налогового кодекса Российской Федерации составляют правила подсчёта и возврата избыточных налоговых выплат.
Статьи 78 Российской Федерации, пункты 4, 7, 8 и 9 содержат основные правила начисления и возмещения излишне уплаченных налогов.
В первую очередь, возврат излишне уплаченных налогов происходит по заявлению компании и направляется на погашение будущих обязательств.
Решение о зачете переплаты налоговая принимает в течение десяти дней с момента получения заявления компании или подписания акта сверки.
Налоговая служба обязана уведомить компанию о решении по зачету (возврату) переплаты или о отказе в течение пяти дней с момента его вынесения.
Компания должна была подать заявление о возврате переплаты в течение трёх лет.
Решение компании о расходовании переплаты по налогам можно свести к трём действиям.
- Провести сверку с налоговой.
- Направьте в налоговую инспекцию заявку о зачете или возвращении излишне уплаченных сумм, прилагая документы, доказывающие переплату. В случае ошибки в декларации необходимо подать уточнение.
- Узнать о результате рассмотрения заявки.
Если компания сменила налоговую
Новая налоговая инспекция получает доступ к информации по лицевому счету компании после смены налоговой.
Бывшая налоговая инстанция предоставит новые данные новой налоговой службе, включая информацию о переплате. Это происходит после занесения в ЕГРЮЛ записей о новом месте нахождения.
При смене места регистрации компанией, заявление о возврате переплаты необходимо подать в налоговую инспекцию по новому месту регистрации.
Налоговый орган, где зарегистрирована организация по состоянию на момент решения о возврате переплаты, осуществляет возврат.
Отказ в возврате излишне уплаченных налогов не связан со сменой налоговой инспекции.
Осуществление возврата излишне уплаченной суммы при изменении места постановки на учет в налоговых органах.
При смене места учета налоговая служба обязана вернуть излишне уплаченные налоги.
Отношения подразделений Федеральной налоговой службы по снятию и постановке на учет не могут сказываться на праве компании вернуть (зачесть) излишне уплаченный налог. Такое заключение содержится в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 июня 2022 года № Ф07-8426/2022 по делу № А56-74314/2021.
Задержка налоговой при рассмотрении заявления о возврате переплаты и принятии решения не дает права на отказ, даже если из-за этого истечет срок, установленный Налоговым кодексом РФ для подачи заявления.