Социальные сети предоставляют обширную информацию о людях и компаниях. Иногда предприятия публикуют сведения, которые прямо или косвенно свидетельствуют о нарушении ими налогового законодательства. В этом грешат не только представители бизнеса, но и руководители предприятий, учредители, а также обычные сотрудники. Неудивительно, что налоговые органы, целью которых является выявление фактов хозяйственной деятельности, изучают социальные сети проверяемых компаний. Что ревизоры могут узнать в ходе такого анализа, описано в нашем материале.
Как ФНС использует социальные сети?
Чтобы доказать свою точку зрения, достаточно обратиться к судебной практике. Там можно обнаружить множество дел, где налоговая служба приводит сведения из социальных сетей как доказательства. Возникает естественный вопрос: в чём причина такого внимания со стороны проверяющих к этим площадкам?
Ведение социальных сетей для бизнеса стало важным направлением маркетинга, что приводит к накоплению значительного объема цифровых следов, доступных для использования государственными инспекциями.
В деле № А45-18893/2023 инспекция посчитала, что индивидуальные предприниматели использовали схему «дробления» бизнеса. Их деятельность заключалась в розничной торговле одеждой в специализированных магазинах. Инспекция привела такой довод: анализ страницы социальной сети показал, что предприниматели рекламировали гипермаркеты как единую торговую сеть, независимо от того, кто оплачивал рекламные услуги.
Какие страницы самые информативные?
Обычно люди посещают наиболее заметные страницы. Активный корпоративный аккаунт предприятия может служить началом знакомства.
В рамках исследования изучаются все общедоступные страницы массовых социальных сетей. Каждый опубликованный текст может служить ступенькой к получению информации о реальной ситуации в компании.
Результат зависит от задач проверки и причин, по которым налоговая начала изучать социальные сети. Информация может быть найдена как на страницах организаций, так и на личных профилях пользователей. Например, если цель – выявление связей предприятия с группой компаний в случаях разделения бизнеса, то лучше всего анализировать корпоративные аккаунты.
В судебном деле № А26-7629/2021 установлено получение необоснованной налоговой выгоды обществом путем заключения комиссионного соглашения с двумя компаниями и применения схемы «дробления» бизнеса, в которую вошли взаимозависимые индивидуальные предприниматели. Для доказательства подконтрольности группы компаний инспекция проанализировала социальные сети.
Ревизоры определили, что в социальных сетях публикуется реклама деятельности всей компании как единого организма. В ходе анализа соцсетей налоговые органы установили единую ценовую политику внутри группы компаний, цены регулируются одним лицом, а также действует единая программа лояльности.
В ходе разбирательства удаление некоторых публикаций из социальных сетей расценивалось инспекцией как подтверждение взаимосвязи действий участников группы.
Чтобы показать клиентам устойчивость и надёжность, руководство фирмы может публично заявить о сотрудничестве с другими компаниями.
В случае поиска конечных получателей информацию обращают на личные страницы.
Исследуются все социальные сети, а первые страницы, проверяемые при расследовании нарушений, зависят от характера предполагаемых деяний предприятия.
Из дела № А11-8931/2023 следует, что налоговый орган во время проверки обнаружил у организации формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде завышения суммы вычетов по НДС.
При проверке дружеского взаимодействия руководства компании и возглавляемой технической организации инспекторы опирались на информацию из социальной сети.
Что можно обнаруживать в социальных сетях, нарушающего нормы?
Часто встречается такое нарушение, как «дробление». По имеющимся данным, подобные ситуации достаточно часты. Однако это лишь один из видов нарушений налогового законодательства.
В социальных сетях демонстрируется зависимость людей друг от друга. Например, если два человека подписываются друг на друга в социальной сети, это может служить доказательством их взаимосвязи.
Руководитель проверяемого налогоплательщика публикует фотографию, на которой пьет кофе в ресторане с руководителем подконтрольной организации. Другой пример: фото со свадьбы директора компании или его детей. Такие факты могут указывать на долгую крепкую дружбу между руководителями организаций. Не стоит рассматривать фотографии как веское доказательство по отдельности, но при учёте других фактов они вполне могут быть использованы.
Подобных ситуаций можно вспомнить и больше. Например, инспекторы изучали соцсети бухгалтера фирмы. Причина этому была следующей: руководитель компании при ответе на вопрос о том, как предприятие нашла контрагента, который не уплатил НДС в бюджет, заявил, что делового партнера посоветовала бухгалтер, которая умерла несколько лет назад.
Информация о показаниях зафиксирована в протоколе допроса руководителя. Кроме имеющихся на официальном уровне источников, инспекция проверила социальные сети экс-сотрудника фирмы и обнаружила, что бухгалтер использует их активно, значит жива.
Во время изучения корпоративных соцсетей можно обнаружить настоящих партнеров фирмы.
Читая подобные публикации, инспекторы делают вывод: если бизнес позиционирует себя как представитель иностранной компании и располагает первичными документами, переданными в ИФНС, то реальным поставщиком является именно это предприятие, а спорный контрагент выступает технической связью.
В деле № А53-8762/2024 инспекция во время камеральной проверки установила, что организация создавала формальный документооборот для получения необоснованной налоговой выгоды в виде завышения сумм вычетов по НДС. Показания руководителя ООО <…> свидетельствуют, что в 2020 году бухгалтером была <…>, которая посоветовала использовать <спорного контрагента> в качестве поставщика услуг. Она несла ответственность за его добросовестность и сама составляла договор оказания услуг между организациями. К декабрю 2020 года <сотрудница> скончалась.
Проведя анализ соцсетей, инспекция выяснила, что сотрудница активно пользуется «ВКонтакте» и «Одноклассниками», ежедневный визит на эти сайты противоречит сообщению о ее кончине.
Какую информацию о деятельности фирмы можно узнать из личных страниц её сотрудников?
Определить реальное финансовое состояние компании только по информации, размещенной родственниками владельцев или бенефициаров, проблематично. Нет свидетельств подобной судебной практики, которая бы активно обсуждалась в юридическом сообществе.
Все же стоит помнить, что инспектора могут изучать информацию, относящуюся к страницам родственников руководителей или основателей проверяемого плательщика налогов.
Любой факт, подтверждающий, скажем, взаимосвязь, подлежит более глубокому изучению.
Из дела № А53-29417/2023 следует, что ревизоры во время проверки установили создание организацией формального документооборота для получения необоснованной налоговой выгоды в виде завышения сумм вычетов по НДС.
Инспекция указывает на информацию в социальных сетях об участии налогоплательщика в конференции от имени иностранной организации как подтверждение того, что реальным поставщиком продукции является другая компания. Ревизоры также уточнили, что сотрудники российской компании вели переговоры с клиентами, рассказав им о преимуществах оборудования компании-реального поставщика (той самой иностранной организации).
Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры», и Агавард Вартанян, младший налоговый юрист этой же фирмы, пишут для журнала «Практическая бухгалтерия».