В последнее время судебные инстанции при рассмотрении разногласий между предприятиями и ИФНС чаще выносят решения в пользу плательщиков налогов. Так, в одном из дел разрешено было считать затратами зарплату «серого» характера.
Московский окружной суд в постановлении от 7 июля 2023 года № А40-220968/2021 указал, что «серую» зарплату, обнаруженную налоговиками во время проверки, следует отнести к расходам.
Арбитражные власти пришли к выводу, что независимо от того, производила ли организация выплаты… зарплату «в конвертах»Эти выплаты включаются в расходы при расчёте налога на прибыль.
Во время проверки инспекторы выявили у предприятия выдачу «серой» зарплаты работникам, не состоящим на учете. оформленным на работуФирме начислили дополнительный НДФЛ, страховые взносы с этих выплат, налог на прибыль, а также пени и штрафы.
Податель налоговой декларации утверждал, что при вычислении налога на прибыль инспекторы должны были учесть как уплаченные дополнительные страховые взносы, так и суммарную стоимость «серых» зарплат.
Налоговая служба не приняла к учету затраты, связанные с незарегистрированной оплатой труда. Компания подала иск в суд.
Суд вынес решение в пользу налогоплательщика, руководствуясь двумя нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
- Затраты на оплату труда охватывают все выплаты сотрудникам, указанные в законах РФ, трудовых или коллективных соглашениях, в денежной или вещественной форме (статья 255 НК РФ).
- В состав прочих расходов организации входят суммы налогов и сборов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Дата возникновения таких расходов — дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При расчёте налога на прибыль инспекция обязана была… расходах на оплату труда учесть зарплату «в конвертах» (ст. 255 НК РФ) и в прочих расходах Дополнительные страховые взносы, рассчитанные к этой заработной плате (п. 1 ст. 264 НК РФ).
Компания самостоятельно оплачивает НДФЛ.
Напомним, что налоговые агенты могут из собственных средств уплачивать НДФЛВ пункте 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения (Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ), но предусмотрено лишь одно исключение.
В случае выявления налоговыми органами того, что налоговый агент должен был удержать НДФЛ с доходов работника, но этого не сделал, доначисленная сумма облагается фирму из её собственных средств.