Федеральная налоговая служба предоставила для работы обзор судебных решений Верховного суда и Конституционного суда РФ по налогам на имущество за третий квартал 2022 года.
Рассмотрим три наиболее интересных дела.
Когда применяется «транспортный» коэффициент?
Транспортный налог и штраф были добавлены к сумме обязательств организации. По мнению инспекторов, предприятию следует было применять увеличенные коэффициенты, установленные для указанных типов автомобилей, сообщает обзор.
Первые суды поддержали применение коэффициентов к автомобилям среднего ценового диапазона от 3 миллионов рублей, отвечающим определенным категориям из Перечня Минпромторга для налогового периода 2019 года, даже если в нем их не указано.
Коллегия Верховного Суда Российской Федерации в Определении от 26 августа 2022 года № 305-ЭС22-8615 отказалась от кассации.
Отсутствие детального описания модели транспортного средства или машины с более высокой ценой в Перечне Минпромторга не освобождает компанию от повышения коэффициента, если авто соответствует обязательным критериям Налогового кодекса РФ.
Если ИП использует недвижимость в бизнесе
Индивидуальный предприниматель возражал против доначислений. Предприниматель считал, что не обязан был платить налог на имущество физических лиц по недвижимости, используемой в коммерческой деятельности. Бизнесмен применял систему налогообложения «упрощенка» и «вмененка».
Суды установили, что имущество индивидуального предпринимателя в 2018 году не применялось в предпринимательской деятельности. Декларация по упрощенной системе налогообложения была предоставлена с нулевыми показателями. В отчете по единому налогу за III квартал 2018 года место ведения бизнеса указано по адресу, отличающемуся от адресов строений предпринимателя. Заявления о «имущественной» льготе на 2018 год индивидуальный предприниматель в инспекцию не подавал.
Согласно пунктам статей 45, 85, 346.11, 346.26, 400, 407 и 408 Кодекса представители ВС РФ постановили, что предприниматель обязан уплатить указанный налог с пенями (Определение от 15.09.2022 № 301-ЭС22-11895).
О кадастровых нормах Кодекса
Конституционный суд России в Определении от 12 июля 2022 года № 1717-О указал, что регионы могут регулировать своими законами особенности определения базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов. Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ Перечень на очередной календарный год определяется с помощью соответствующих признаков уполномоченным государственным органом субъекта Российской Федерации.
В рассматриваемом деле арбитры обоснованно связали отказ в исчислении налоговой базы по кадастровой стоимости с отсутствием объекта в Перечне и непоставленной до 01.01.2016 стоимостью здания.
Конституционный Суд РФ неоднократно заявлял, что статья 378.2 ключевого фискального нормативного правового акта содержит необходимые и достаточные критерии для отнесения той или иной недвижимости к объекту налогообложения, по которому база определяется на основании кадастровой стоимости.