Суды об «НДС сверху»

Автор: | 30.01.2024

Налоговая ставка включается в цену договора и оплачивается покупателем. Эти суммы от покупателя к налогоплательщику составляют экономический фундамент для уплаты НДС в бюджет. В некоторых договорах НДС не выделяется, а при расчетах налог начисляется дополнительно. Это допускается законодательством, но споры о последствиях обычно решаются в суде.

Доначисление НДС сверх цены

Судьи Арбитражного суда Уральского округа своим постановлением от 7 июля 2023 г. № Ф09-3718/23 признали неправомерным доначисление инспекцией НДС сверх стоимости реализованных услуг.

Организация не выделила в договореВ отношении покупателя был предъявлен НДС, по этой причине инспекция добавила к цене договора налог.

Налогоплательщик не согласился и обратился в суд.

Судьи его поддержали, отметив следующее.

Налог на добавленную стоимость по своей природе косвенный и в конечном итоге перекладывается на потребителя. Деньги, переведенные покупателем налогоплательщику, составляют основу для уплаты НДС в бюджет. Следовательно, НДС является частью цены договора, оплачиваемой покупателем. Нельзя начислять налог сверх договорной цены: это приводит к расчёту налога с дохода, которого фактически не было получено, что нарушает экономическую сущность НДС.

В связи с этим налог следует рассчитывать по расчетной ставке с цены, определённой в договоре. Также Инспекция Федеральных Налогов не предоставила доказательств того, что в договорах присутствовали условия о непричислении НДС (см. также постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 8 апреля 2021 г. № Ф04-1/2021).

По решению суда можно повысить цену сделки и потребовать дополнительного налога с покупателем, если об этом договорились стороны в контракте согласно статье 421 Гражданского кодекса РФ или если это установлено законом.

НДС как неосновательное обогащение

В судебном разбирательстве по делу № А76-40998/2021, рассматривавшемуся в Арбитражном суде Уральского округа 14 июля 2023 года, отсутствие указания на НДС в договоре способствовало сбережению средств покупателя.

В основе разногласий — договор о поставке. Стоимость продукции… в договоре установилиБез учета НДС, налог рассчитывали сверху.

Покупатель при оплате товара рассчитал НДС к цене и включил налог в итоговую сумму, уплаченную поставщику.

После того как товар был признан некачественным, продавец возвратил покупателю деньги, исключив из суммы НДС. Покупатель оспорил это решение в суде, требуя от продавца возмещения налога как незаконного обогащения.

Суд встал на сторону покупателя, руководствуясь порядком расчетов по налогу на добавленную стоимость, определенным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поставщик имеет право на вычет, а Покупатель, выступая потерпевшей стороной, обязан вернуть НДС. С учётом возврата товара перечисленная сумма – неосновательное обогащение поставщика за счёт покупателя и подлежит возврату.