Как учредить расходы при безвозмездной передаче собственности или денег мобилизованным?

Автор: | 31.01.2024

Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ при расчете налога на прибыль нельзя учитывать имущество, полученное безвозмездно. Однако перечень расходов, снижающих прибыль, дополняется изменениями в Налоговый кодекс. За последние годы многие поправки касались оказания безвозмездной помощи. В данной статье рассмотрим письма Минфина о том, как помощь мобилизованным влияет на налог на прибыль.

Что можно учесть во внереализационных расходах

С 1 января 2022 года по Федеральному закону от 21 ноября 2022 г. № 443-ФЗ к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся безвозмездно переданные денежные средства и (или) имущество, указанные в пункте 93 статьи 217 НК РФ. Речь идет о деньгах и (или) имуществе, безвозмездно предоставленных мобилизованным, контрактникам или добровольцам.

Согласно подпункту 19.12 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, при расчете налога на прибыль организаций учитываются расходы в форме безвозмездного предоставления денежных средств и (или) имущества.

  • Лицам, мобилизованным в Вооружённые Силы Российской Федерации или проходящим службу по контракту, заключенному на основании пункта 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 г. № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», либо по контракту о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооружённые Силы Российской Федерации, .
  • членам их семей.

Как отразить в расходах полученные бесплатно деньги или вещи?

Средства на покупку имущества, бесплатно передаваемого мобилизованным, добровольцам и военнослужащим по контракту, включаются в расходы при определении налоговой базы по прибыли. письме от 22.12.2023 №07-01-10/124741.

Внесите такие расходы в состав внереализационных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль по подпункту 19.12 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации.

В письме от 16 августа 2023 г. № 03-03-06/1/77292Министерство финансов отметило, что внереализационные расходы, уменьшающие облагаемую прибыль, могут включать затраты, связанные с прохождением гражданами, получающими помощь по военной службе по мобилизации или по контракту. Учет этих расходов не зависит от наличия трудовых отношений у налогоплательщика с указанными лицами.

Минфин в письме от 10 апреля 2023 г. № 03-03-06/1/31624Пояснения гласят: норма подпункта 19.12 пункта 1 статьи 265 НК РФ не применяется к расходам на доставку имущества физическим лицам, проходящим службу по мобилизации (включая ГСМ, суточные, оплату жилья и труда водителей). В ней нет положений для учета в налогообложении безвозмездного предоставления услуг по доставке (передаче) этого имущества.

Подтверждающие документы о передаче имущества или денежных средств.

Чтобы учесть стоимость безвозмездной передачи имущества или денег в расходах, организациям нужны документы, подтверждающие передачу такого имущества (в том числе денег) конкретным гражданам. письме от 22 мая 2023 г. № 03-07-15/46499Министерство финансов сообщило, что подтверждением безвозмездной передачи имущества (денежных средств) гражданам, принимающим участие в специальной военной операции, могут быть любые соответствующие документы. Подтвердить передачу можно первичным учетным документом, например, актом приема-передачи имущества. Такой порядок оформления согласован Федеральной налоговой службой и Министерством финансов (письмо ФНС от 20 января 2023 г. № СД-3-3/685@).