Законодательство регулирует порядок списания долгов, просроченных более установленного срока. Требуется ли инвентаризация в этом случае?
Нужна ли инвентаризация?
Если компания не резервирует по спорным долгам и списанию дебиторской задолженности в издержки прочих расходов после окончания срока исковой давности. Произвести перепись задолженностей и выдать распоряжение об её списанием.
Судьи вынесли такое решение в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22 февраля 2024 года № Ф06-12/2024 по делу № А55-29495/2022.
Судьи руководствовались положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Внереализационные расходы необходимо было учредить с суммами дебиторской задолженности, срок предъявления иска по которой истек, в году окончания срока исковой давности.
Согласно НК РФ для обоснованного отражения этих расходов достаточно выполнить два условия.
- Срок предъявления иска по долгу прошел.
- Налогоплательщик владеет документами, которые доказывают наличие долга.
Инспекция считала, что списание дебиторской задолженности на затраты было незаконным из-за отсутствия актов инвентаризации и приказов о её списании. Однако организация не формировала резерв по сомнительным долгам в налоговом учёте.
Порядок списания безнадежных долгов как расхода и списание через резерв по сомнительным долгам различны.
Для вычисления размера резерва и отнесения списанных дебиторов за счёт имеющихся сумм необходимо провести инвентаризацию и использовать соответствующие документы (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Задолженность, по которой прошел срок исковой давности, учитывается в затратах вне реализации по другому нормативному акту (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Меры по взысканию долга
Возможна списание безнадежной задолженности как расходов при истечении срока исковой давности, указанного в Налоговом кодексе Российской Федерации. не ставит в зависимость и от принятия мер по ее взысканию (см. письмо Минфина от 20 января 2022 г. № 03-03-07/2970).
АС Уральского округа придерживается этой позиции в постановлении от 27 апреля 2023 года № Ф09-1461/23 по делу № А60-24555/2022.
Суд пересмотрел постановление ИФНС, которое исключило задолженность из расходов и назначило дополнительный налог на прибыль компании за отсутствие действий по её взысканию.
Для включения безнадежной задолженности в расходы необходимо доказать реальность самого долга. Вопросы целесообразности его возникновения, а также мер по взысканию находятся вне компетенции налоговых органов и не влияют на правомерность учета расходов налогоплательщиком.