
При нарушении порядка оформления или исправления первичных документов, выявлении этого во время налоговой проверки, фирме грозит штраф по НК РФ.
Налоговая ответственность: статьи 120 и 122 НК
Статья 120 НК РФ «Отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета» квалифицирует как «…». Крупное нарушение порядка учёта доходов, расходов и объектов обложения налогом. Действие статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации касается как фирм, так и предпринимателей.
За одно такое нарушение размер штрафа составляет 10 000 рублей. При совершении подобных нарушений неоднократно в различных налоговых периодах штраф увеличивается до 30 000 рублей.
При таком нарушении, приведшем к уменьшению налоговой базы, штраф будет составлять 20% от неуплаченной суммы налога, минимум же — 40 000 рублей.
Инспекция может применить штрафную санкцию по статье 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)». Статья предусматривает штраф в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, а за умышленные действия — сорок процентов.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 сентября 2024 года № Ф04-3974/2024 по делу № А75-19478/2023 гласит: штраф в обычном размере (20%) назначается при случайном занижении налогов или вследствие ошибки. При явно преднамеренной неуплате налога, например, из-за применения схем оптимизации или составления фиктивных документов, штраф взимается в повышенном размере (40%).
Налоговая служба часто находит повод для начисления штрафов.
Существует ещё одна опасность. Статья 252 Налогового кодекса РФ относит к расходам обоснованные и документированные траты.
Если у документа, подтверждающего расходы организации, нет оформления или в нём серьёзные ошибки, налоговая служба может не учитывать эти затраты при расчёте налога.
Фирме предъявят требование о выплате суммы недоплаченного налога и штрафных санкций.
Налоговые инспекторы на местах интерпретируют нормы налогового законодательства по-разному. Если организация оформила документ произвольной формой для операции, где предусмотрен типовой бланк, налоговики могут считать это грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.
В ситуации неполного заполнения организацией типового бланка, проверяющие могут придти к такому же выводу.
Арбитражный опыт показывает, что суды чаще всего поддерживают налогоплательщиков, отмечая, что незначительные погрешности в первичных документах не доказывают отсутствие коммерческой сделки и затрат на оплату.
Недостаток товарно-транспортных накладных формы 1-Т и погрешности в документах ТОРГ-12.
Налоговая инспекция провела проверку, что привело к решению о привлечении компании к ответственности из-за отсутствия товарно-транспортных накладных по форме 1-Т. Суд не согласился с налоговиками, указав на подтверждение оприходования товара товарными накладными по форме ТОРГ-12. Налоговая инспекция привела новый довод: в товарных накладных (ТОРГ-12) нет ссылки на номер и дату транспортной накладной. Арбитры не согласились с этим аргументом, подчеркнув, что отсутствие ссылки не свидетельствует об отсутствии поставки товара при фактическом принятии его на учет, подтверждении свидетелями факта поставки силами поставщика (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 сентября 2010 г. по делу № А27-391/2010 (определением ВАС РФ от 21.01.2011 № ВАС-67/11 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)).