Разделение бизнеса по нескольким компаниям, каждая из которых занимается отдельным этапом работы, может расцениваться как искусственное, если его цель — уменьшение налогов.
Дробление бизнеса подразумевает распределение бизнес-процессов между несколькими индивидуальными предпринимателями или организациями. При этом вся совместная деятельность является одним бизнесом, находящимся под контролем одних и тех же лиц. В письме ФНС от 11 августа 2017 года № СА-4-7/15895@ приведены признаки, которые могут свидетельствовать о дроблении бизнеса.
Разделение бизнеса может способствовать совершенствованию системы управления бизнес-процессами, развитию отдельных направлений и снижению общей налоговой нагрузки на предприятие. В случае использования метода разделения бизнеса с целью незаконной оптимизации налогообложения его применяют для не превышения лимита выручки, допускающего применение специальных налоговых режимов – патентного или упрощенного систем налогообложения, имеющих более льготные ставки.
Судьи, вынеся постановление АС Северо-Западного округа от 07.05.2024 № Ф07-4462/2024 по делу № А05-1191/2022, указали, что если все подконтрольные организации работают на общей системе налогообложения, это нельзя считать незаконным дроблением бизнеса.
Судьи АС СЗО рассматривали дело о налоговой проверке автотранспортной компании. Налоговая инспекция установила изменение схемы работы: вместо одной компании перевозку теперь осуществляют несколько подконтрольных фирм, которым по договорам аренды переданы транспортные средства. В результате проверки ИФНС объединила доходы всех компаний, не признала часть расходов и сняла вычеты по НДС по подконтрольным организациям. Это привело к недоимке.
Действия налоговых органов не были одобрены судьями, поскольку все компании функционировали по общей системе налогообложения (ОСНО). Ввиду отсутствия фирм на спецрежимах в общем бизнесе, налоговые выгоды никому не предоставлялись.
Судьи отметили, что вычеты по налогу на добавленную стоимость применялись не проверяемой компанией, а другими организациями. Незаконное применение этих вычетов следует выявить при проверке компаний, которые их использовали.