В налоге затраты засчитываются при продаже товаров, стоимость которых включает эти расходы.
Для чего классифицировать затраты на прямые и косвенные в бухгалтерском учёте?
Распределение затрат на прямые и косвенные требует внимательности. Время учета каждого вида отличается. Косвенные признаются по пере осуществления.
Прямые расходы списываются по мере выпуска продукции, где их стоимость учтена. Неправильное распределение затрат на прямые и косвенные может привести к занижению налоговой базы и недоимке налога в текущем периоде, а также к ее завышению и переплате налога в следующем.
В учетной политике следует устанавливать перечень прямых расходов. Остальные расходы признаются косвенными.
Какие расходы учитывать как прямые
В Налоговом кодексе Российской Федерации отсутствует чёткое определение прямых расходов. Доступны лишь общие указания в статьях 318 и 320 НК РФ.
Главное: К прямым расходам относят траты, прямо связанные с производством товаров, исполнением работ или предоставлением услуг. :
- стоимость сырья и материалов;
- амортизация производственного оборудования;
- заработная плата производственного персонала;
- В сферах торговли учитывают цену продукции, таможенные сборы, транспортировку и расходы на страховку.
Национальный кодекс Российской Федерации не устанавливает перечень прямых расходов, включаемых в себестоимость каждой отдельной позиции продукции. В нем только отмечено, что их подбор обязан быть обоснованным.
Когда прямое начисление издержек не требуется.
В налог с прибыли не учитываются только непосредственные издержки, связанные с проданной продукцией (статья 318 НК РФ).
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19 апреля 2024 года № Ф09-611/24 по делу № А60-37040/2023 гласит, что установленный статьей 318 Налогового кодекса Российской Федерации. Специальный учет прямых расходов действует только при создании новых продуктов, стоимость которых отражается в балансе. .
Если имущество имеет признаки товара – реализуется или предназначено для реализации (ст. 38 НК РФ), но является побочным результатом деятельности компании, прямые расходы по нему не выделяют и отдельно не учитывают по мере продажи.
В частности, выделение прямых расходов при реализации подобного имущества необязательно.
- выявленного в ходе инвентаризации;
- полученного безвозмездно;
- Полученный во время снятия с эксплуатации оборудования.
- Полученного в ходе ремонта, модернизации, реконструкции, технического обновления или частичного вывода из эксплуатации основных средств.