Компания может компенсировать труд работников не только по трудовому, но и по гражданско-правовому соглашению, учитывая выплаты в качестве расходов на оплату труда.
Для сохранения расходов необходимо следовать определенным правилам, чтобы суд принял вашу позицию, а не налоговая служба.
Расходы на оплату труда включают выплаты по гражданско-правовым договорам.
Гражданско-правовые договоры (ГПД) основываются на требованиях гражданского, а не трудового законодательства. Однако компания может компенсировать труд работников и считать это затратами по… расходам на оплату труда Выплаты предусмотрены как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам (п. 21 ст. 255 НК РФ).
При выполнении работы по этому договору, связанной с производством в фирме, выплаты по нему снижают облагаемую налогами прибыль.
ГПД можно заключить как с неработающим в фирме лицом, так и со штатным сотрудником фирмы, но при условии выполнения сотрудником по трудовому и гражданско-правовому договорам разного рода работ. Выполненные работы (оказанные услуги) подтверждаются актом приемки-сдачи.
Вне рабочего времени сотрудник обязан исполнять задачи по ГПД. В противном случае такая деятельность признаётся работой по совместительству.
Заработная плата по договору гражданско-правового характера не включается в трудовую нагрузку штатного сотрудника.
В соответствии с Постановлением АС Уральского округа от 19 мая 2023 г. № Ф09-2280/23 по делу № А50-14762/2022 штатные сотрудники могут привлекаться по договорам гражданско-правового характера для выполнения работ, не являющихся их трудовыми обязанностями.
Суть спора.
Государство поручило организации выполнить работы по кадастру.
Кадастровые работы заключаются в анализе исходной документации и проведении измерений для определения характеристик объектов.
Работы выполняются при постройке зданий или частных домов, определении границ участков, а также при перепланировках и реконструкциях. В итоге оформляются документы: акт обследования, межевой и технический план.
Для выполнения заказа привлекались кадастровые инженеры с квалификационными аттестатами. Часть из них трудилась по договорам о найме, часть — совместительницы.
Статьи 31 и 34 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ «О кадастровой деятельности» устанавливают виды организации кадастровой деятельности.
- в качестве индивидуального предпринимателя;
- в качестве работника юридического лица.
Это было выполнено, но ИФНС посчитала, что компания искусственно завысила расходы, так как кадастровые работы, по ее мнению, могли проводиться в рамках трудовой деятельности. Она потребовала исключить… плату по ГПД, заключенным со штатными работникамиИз расходов сверх установленной суммы, включая добавление налога, пеней и штрафов.
Судьи не согласились, указав на то, что кадастровые работы не входят в должностные обязанности сотрудников.
Для Для выполнения этих задач организация могла составить договор ГПД. Инспекция не оспаривает выполнение работ и оплату за них кадастровыми инженерами. Следовательно, оснований для исключения затрат из расходов нет.