Права на возмещение НДС можно использовать в течение трех лет с момента окончания квартала, где возникло право на возмещение. Налоговые органы чаще всего отказывают в вычете при его подаче после установленного срока, но не всегда правы, демонстрируя формальный подход.
Постановления вышестоящих судебных инстанций об исключении возможности формального использования права на возврат НДС.
Возникновение права на вычет НДС связано с выполнением указанных ниже условий. (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ):
- Закупленные товары (работы, услуги) предназначены для деятельности, подпадающей под действие НДС.
- Товары (работы, услуги) учтены.
- есть правильно оформленный счет-фактура.
Счёт на применение права на вычет НДС идёт с момента завершения квартала, в котором выполнилось все три указанных условия.
Судебные решения от вышестоящих инстанций допускают неформальный подход к вопросу трехлетнего срока заявления на вычет. Такой подход признаётся и Федеральной налоговой службой.
- Определение ВС РФ от 25 июля 2018 г. № 308-КГ18-2949.
Для учета финансово-хозяйственных операций по налогам необходимо наличие документального подтверждения, исключающего сомнения о совершении фактов хозяйственной деятельности налогоплательщика. - Определение КС РФ от 27 октября 2015 г. № 2428-О.
Реализация права на вычет НДС в соответствии со сроком, установленным законом, зависит от особенностей каждого случая.
Эти ФНС применяла решения при разбирательстве налоговой разногласия плательщика с ИФНС. .
Причинки гражданского разногласия, делающие возможным удлинить срок для получения вычета.
ФНС в письме от 3 октября 2023 г. № БВ-4-9/12603 Она рассказала о деталях этого разногласия. Информация об этом конфликте была даже опубликована в «Обзоре правовых позиций, сформированных Федеральной Налоговой Службой России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков».
В четвертом квартале 2017 года организация получила от исполнителя акты о завершении работ, однако не поставила подписи под ними. Оплата услуг так же не производилась. Своей стороны исполнитель не предоставил заказчику счета-фактуры.
В гражданском суде стороны сошлись на решении. После его вступления в силу подрядчик в четвертом квартале 2020 года отправил организации счета-фактуры, оформленные во втором квартале 2017 года.
Заказчик принял их. В 2021 году он представил уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года, но ИФНС отказала в вычете НДС по представленным счетам-фактурам из-за истечения трехлетнего срока на заявление о вычете. Налогоплательщик подал жалобу в ФНС.
Налоговая служба пришла к другому выводу и не согласилась с постановлением местной инспекции.
Организация получила право на вычет НДС по спорным работам в четвертом квартале 2020 года, когда были получены счета-фактуры от подрядчика. В этом же квартале все условия для заявления НДС к вычету были выполнены.
Правом на вычет НДС обладают в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, однако при этом необходимо учитывать конкретные условия каждого случая.