Будучи упрощёнкой системой налогообложения, если бывший участник с начала года работал и предоставлял отчеты по правилам общей системы, имеет право на получение НДС-вычетов.
Отказ от УСН и прекращение УСН: есть разница
Для добровольного перехода с УСН
Существуют две ситуации, каждая из которых подразумевает особую форму уведомления налоговой службы.
- Уведомление об отказе от применения УСН
- Уведомление о прекращении применения УСН.
Применение этих форм различается.
Если решили отказаться от упрощённой системы налогообложения (УСН) и перейти на иной режим, подайте уведомление об отказе. При работе с поставщиками или клиентами, применяющими НДС, общесистемный режим может быть более выгодно.
Сообщить о прекращении использования упрощённой системы налогообложения необходимо при остановке деятельности, по которой применялась УСН. При этом вы можете продолжать осуществлять деятельность с другой системой налогообложения, например, патентной. Срок подачи уведомления – не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности.
За неявку уведомления о прекращении применения УСН к назначенному сроку предусмотрены штрафы: 200 рублей – для организаций (п. 1 ст. 126 НК РФ), от 300 до 500 рублей – для должностных лиц организации (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Для перехода с упрощённого на общий режим налогообложения уведомление в ИФНС необходимо отправить не позднее 15 января года, запланированного для применения общего режима (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Министерство финансов считает, что организация, нарушившая срок подачи уведомления по пункту 6 статьи 346.13 НК РФ, не может применять иной режим налогообложения (см. письма Минфина от 14 июля 2015 года № 03-11-09/40378, от 3 июля 2015 года № 03-11-11/38553).
Данное положение может порождать и порождает отрицательные результаты. Если компания без предупреждения начнет функционировать в общей системе, ей откажут в НДС-налоговых вычетах.
Если опоздать с уведомлением
С началом нового календарного года перейти на общий режим, оповестив об этом инспекцию до 15 января.
Преждевременного согласования с инспекцией не нужно.
Заявку в инспекцию подают для уведомления.
Закон не устанавливает последствий просроченного срока или непри submissions уведомления о переходе с упрощенного режима налогообложения на другой.
Подтверждение найдем в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 мая 2023 года № Ф04-1443/2023 по делу № А70-15501/2022.
Плательщик налогов трудился по общему режиму с начала января, однако подал уведомление об отказе от упрощённой системы лишь в декабре текущего года. В декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал этого года он указал вычет НДС.
Инспекция посчитала задолженность, добавила к ней неустойки и наложила штраф.
В суде выяснилось, что ИП:
- Вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по ОСН начиная с 1 января.
- Отправлял заявления о налоге на добавленную стоимость за первый и второй кварталы текущего года, а проверка не выявила нарушений.
- В предыдущем году предоставил 3-НДФЛ по решению налоговой из-за задолженности по НДФЛ, что означало отказ от УСН, о чём налоговые органы были в курсе.
АС согласился с истцом и сделал важные заключения. :
- Выбор между системой УСН и добровольным возвратом к ОСН остается за самим плательщиком налога.
- Заявление об использовании упрощённой системы налогообложения является уведомлением.
- Прежде чем применять УСН, плательщик налогов может передумать и продолжать использовать ОСН без согласования с инспекцией.
- На первом месте стоит реальная работа на объекте строительства начиная с начала года.
- Из действий инспекции видно, что учтен переход ИП на ОСН.
- Индивидуальный предприниматель не рассчитывал и не уплачивал налог по упрощённой системе налогообложения, а также не предоставлял отчётность.
- Утверждение инспекции о том, что плательщик по упрощённой системе налогообложения подавал декларации по НДС из-за получения счетов-фактур, неверно. Декларации составлены в соответствии с правилами, применяемыми для общей системы.
Режим налогообложения устанавливается на основании фактического ведения предпринимательской деятельности с первого числа года.
Отсутствие уведомления об отказе от УСН не лишает права на вычеты по НДС при условии фактической хозяйственной деятельности, оформления первичных документов и представления налоговых деклараций по общему режиму.