Посмертная налоговая переплата принадлежала ИП. Наследница пыталась получить её, но получила отказ. Суды не признали право на получение средств.
Обстоятельства спора
Предприниматель скончался в январе 2019 года, его супруга стала наследницей. К июню 2019 года у него имелось 3 млн руб. переплаты налогов (895 797 руб. НДС и 2,2 млн руб. налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности), согласно данным ФНС.
В августе наследница обратилась в инспекцию с целью возврата средств, но получила отказ. В связи с этим она подала иск в Ленинский районный суд Краснодара (дело № 2-4536/2020).
Не допускайте ошибок при определении срока давности для переплаты налога и возврата НДС. Условия расчета разнятся.
Читать далее…
Решения нижестоящих судов
В суде женщина просила вернуть 895 797 рублей излишне уплаченных налогов. Судья отказал в удовлетворении требований. Он посчитал, что наследник умершего не имеет права получить переплату, поскольку плательщиком налогов был индивидуальный предприниматель. Получить переплату мог только он. Право на получение денег не может перейти по наследству, так как статус ИП прекращается смертью предпринимателя.
Суд признал неприменимостью общих правил о наследовании, поскольку гражданское законодательство и наследственное право не распространяются на имущественные отношения, возникшие в связи с административным подчинением одной стороны другой, включая налоговые отношения. Вдова подала жалобу в Краснодарский краевой суд (дело № 33а-10304/2021) с просьбой вернуть 3 млн руб., переплаченных по налогам.
Судья постановил: по статьям 128, 218 и 1112 ГК внесенная ИП сумма налогов является его имуществом, поэтому деньги необходимо включить в наследственную массу и передать наследникам. Суд указал, что не может вернуть истице все 3 млн руб., так как в первой инстанции она заявляла требования на меньшую сумму. Ходатайств об уточнении исковых требований не поступало. В связи с этим Иваненко отменил решение нижестоящего суда и взыскал в пользу вдовы 895 797 руб.
ФНС не согласовала с такими выводами, подала жалобу в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции (дело № 8а-23201/2021). Судья отменил решение апелляционного суда и поддержал позицию первой инстанции. Женщина обратилась в Верховный суд.
С какого числа начинается отсчёт срока для возврата излишне уплаченных налогов?
Читать далее…
Что решил ВС
Судейская тройка указала: наследник имеет право на выплаты, если наследодатель имел на них права во время жизни, но не успел получить их (дело № 18-КАД22-33-К4). Переплата не является налоговым обязательством. Российское законодательство не препятствует правопреемству в налоговых отношениях.
Вдова, являясь наследницей предпринимателя, имеет право на возврат переплаченных налогов (НДС и налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности). Налоговый кодекс не определяет порядок обращения наследников о возврате средств, однако это не служит основанием для отказа в иске. Суд постановил отменить решение кассационной инстанции и оставить в силе решение Краснодарского краевого суда, который обязал выплатить вдове 895 797 рублей.