В письме от 10 октября 2022 года Федеральная налоговая служба предоставила обзор судебной практики по установлению действительных налоговых обязательств плательщиков налога. В перечне — споры об НДС-вычетах, проверках и контрагентах.
Рассмотрим подробно.
В каких ситуациях не рекомендуется использовать расчетный метод?
Организация при формальном документообороте с «техническими» компаниями может учесть расходы при предоставлении информации для исключения операций из налогооблагаемой базы. В данном случае не применяются расчётные способы определения налога.
Обзор анализирует ситуацию, где общество оформило документооборот, отказавшись от собственного парка грузовиков и штата водителей. Услуги перевозки стали закупаться у технических компаний, но фактически продукцию переправляли физические лица без оформленных договоров.
В процессе проверки и анализа результатов общества в судебном заседании сведения об исчисленных доходах водителей не были обнародованы.
Организация не имела права на учет затрат в полном объеме, налоговые органы не обязаны были определять недоимку, устанавливая величину расходов фирмы расчетным способом. Такой вывод содержится в Определении ВС РФ от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981.
Об отказах в НДС-вычете
Иногда компании или ИП принимают участие в обговоренных планах, имеющих целью незаконно снизить налоговую нагрузку путём ложного увеличения цен на товары, услуги или работы.
Если источник вычета (возмещения) НДС не формируется, то вычеты недопустимы полностью или частично. Такое положение справедливо и если бизнес-субъект был осведомлен о действиях лиц, уклоняющихся от уплаты НДС при обращении товаров (работ, услуг).
В Определении ВС РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 разбирался аналогичный случай. Налоговый вычет представлял для организации самоцель, его получение было связано с нарушениями при уплате НДС в звеньях обращения товаров (работ, услуг), организованными с участием общества.
Согласно пункту 4, 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 12 октября 2006 года № 53 вычеты компании необоснованно предоставили налоговую выгоду.
После проверки сдача уточнений
После завершения проверки организация или ИП могут разгласить настоящего партнера, предоставив исправления за ранее изученный срок.
Такой подход не позволяет контролерам и судьям принимать формальное решение и вынуждает оценивать доводы плательщика по поводу такого раскрытия информации.
Высший суд Российской Федерации в постановлении от 12 апреля 2022 года № 302-ЭС21-22323 рассмотрел ситуацию с организацией, которая предоставила уточнения по налогу на добавленную стоимость. В уточненках содержалось…
- Налог рассчитан не принимая во внимание связи с «технической» организацией.
- Подтверждено имя настоящего контрагента, которому перечислена сумма за поставку товаров.
Верховный Суд Российской Федерации указал, что нижестоящие суды формально оценили все имеющиеся обстоятельства. Не был сделан вывод о том, состоялась ли поставка от фактического бизнес-партнера продукции, используемой в деятельности организации, облагаемой налогом на добавленную стоимость. По этой причине доводы общества о праве на налоговые вычеты нуждаются в оценке. письме инспекторов.