Налоговая оговорка – это специальное условие в договоре между сторонами, которое определяет порядок уплаты налогов, связанных с выполнением договора.
Введение налоговых оговорок в договоры упрощает бухгалтерию и снижает риск доначисления или неуплаты налогов деловыми партнерами. Оговорок предполагают ясное определение условий налогообложения при операциях между контрагентами, что защищает бизнес от рисков.
Оговорки в договорах усиливают контроль за выполнением обязательств обеими сторонами, особенно при урегулировании возможных налоговых споров между ними и с налоговыми органами. Это повышает уровень доверия и снижает риск возникновения конфликтов. К примеру, если в договоре прописано, что одна сторона берет на себя все налоговые обязательства, вторая сторона не понесет непредвиденных расходов.
Снижается уровень финансовых рисков для компаний при изменении налоговых ставок, если в контрактах предусмотрены согласованные условия.
5 полезных налоговых оговорок
Согласно статье 421 ГК РФ, стороны договора могут сами устанавливать его условия, включая вопросы налоговых обязанностей. Но к налогам свобода договора не распространяется полностью, так как их регулируют другие законы и нормативные акты.
Несмотря на это, у бизнеса есть достаточные инструменты для того, чтобы сделать возможный договор относительно будущего появления неожиданных налоговых последствий более предсказуемым. Рассмотрим далее законные условия договора с налоговыми условиями.
Оговорка о косвенных налогах. В договоре может быть указано, что цена товара или услуги включает НДС или другие косвенные налоги, либо что их начислят дополнительно к цене. В таком случае стороны указывают цену, выделяя налог и его ставку, уточняя, входит ли он в стоимость.
Разделение ответственности за уплату налогов между сторонами. Текст предполагает разделение ответственности по уплате налогов между участниками сделки в случаях, когда закон не определяет конкретного плательщика. В данном случае право на осуществление платежа имеют все стороны договора. Например, продавец обязан оплачивать все налоги с прибыли и имущества, связанные с товаром, до его передачи покупателю.
Изъятие подоходного налога налоговым агентом. Это правило применяется, когда одна сторона выполняет обязанность налогового агента и должна удерживать и перечислять налоги вместо другой стороны. К примеру, покупатель выступает налоговым агентом для продавца и обязуется удерживать и передавать в бюджет НДС с суммы сделки. Такой подход может быть уместен, например, при выплате вознаграждения иностранному партнеру после вычета налогов и сборов, которые необходимо оплатить на территории России.
Заявление о гарантии соблюдения налогового законодательства. Договор предусматривает соблюдение сторонами всех норм Налогового кодекса, действовавших на момент заключения и в процессе исполнения договора. Это важно, так как неоплаченные налоги одной стороны могут повлечь налоговые риски для другой. Кроме того, согласно статье 431.2 ГК РФ за неверные заявления об обстоятельствах компания обязана выплатить партнерам неустойку в качестве компенсации убытков.
Уточнение о возмещении убытков, связанных с налогами, пенями и штрафами. Этот пункт устанавливает ответственность одной стороны за возмещение другой стороной убытков, возникших из-за оплаты дополнительных налогов и санкций из-за несвоевременного их внесения по требованию налоговой инспекции. В соответствии с положениями статей 406.1 и 431.2 ГК РФ существует риск дополнительного начисления налогов, пеней и штрафов при ненадлежащем выполнении контрагентом своих обязательств. Благодаря оговорке компания сможет взыскать такие убытки.
Опасности налоговых оговорок
Незаконное использование оговорок грозит компаниям штрафами и пенями со стороны налоговых органов. Поэтому утверждать, что данный инструмент гарантированно защищает бизнес на сто процентов, некорректно.
Применение оговорок грозит ошибками в расчетах и недостаточной юридической защитой. Вследствие этого одна из сторон контракта может неправильно понять налоговые обязанности, что приведет к финансовым убыткам. Некорректные или неясное формулировки могут спровоцировать споры между сторонами.
Карина Кочисова — управляющий партнер компании Prof Consult Garant.