Получатель имущества или имущественных прав как отступного не включаеет его стоимость в доход, а передающая сторона начисляет НДС. Такой порядок установлен судами и письмами Минфина.
Налог на прибыль у получателя отступного
Отступные не считаются доходом и не подлежат налогообложению.
В целях налогообложения прибыли стоимость приобретения объектов недвижимости (имущественных прав), полученных как … Сумма отступного равна величине долга, обозначенной в договоре об отступном. . Эта задолженность погашается при передаче отступного.
Налогоплательщик, получивший имущество (права к нему) в качестве компенсации, не получает доход и не обязан платить налог на прибыль с его стоимости.
У передающей стороны — НДС
Передача имущества по соглашению о предоставлении отступного, как и в общем порядке, облагается НДС (см. письмо Минфина от 28 августа 2018 г. № 03-07-14/61003).
В 2020 году Верховный суд рассмотрел похожий вопрос (см. определение Верховного суда РФ от 10 февраля 2020 г. № 306-ЭС19-27126).
Центр спора – организация выплатила долг по кредитному соглашению, передав несколько зданий как залог. Проверка показала, что это признаётся реализацией имущества. Так как выручка от продажи не была учтена при расчете НДС, проверяющие начислили компании налог и штрафы в большом объёме.
Суд поддержал ИФНС, указав на следующее.
Продажа товаров на территории России облагается налогом на добавленную стоимость. К реализации относится передача прав на товары за плату (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поскольку при отступном происходит передача прав собственности на имущество за плату, данная передача признаётся реализацией.
Кроме того, пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации указывает на то, что реализация предметов залога и передача товаров по соглашению об отступном облагаются налогом на добавленную стоимость.
Передавая имущество за отступное, сторона-передающая должна рассчитать налог на добавленную стоимость.
Кроме того, право получить вычет этого налога также распространяется на получающую сторону, если не учитывать стоимость полученного в качестве отступного имущества при расчете налога на прибыль.
Аналогичную позицию высказали также в определении ВС РФ от 31 января 2017 года № 309-КГ16-13100.