Налогообложение безвозмездных поступлений от иностранного учредителя с контрольным пакетом акций (100%).
Статья 251 НК РФ содержит Доходы, исключаемые из базы по прибыли. .
Среди них Вещи, полученные бесплатно от учредителя, владеющего более половиной доли, считаются не доходом. В статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1, подпункт 11, абзац 2 об этом сказано.
В абзаце 3 подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации установлено аналогичное правило и для случая передачи имущества налогоплательщику его дочерней компанией, в которой у него доля участия более 50 процентов.
Но именно здесь установлено ограничение.
Освобождение от налога не распространяется, если передача осуществляется иностранной организацией, зарегистрированной в стране из списка офшорных зон, утверждённого Министерством финансов.
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 13 июня 2024 года № Ф04-1603/2024 по делу № А45-11993/2023 распространил ограничение на случаи, когда имущество поступает от иностранного учредителя с 100%-ной долей участия.
Организация не включала такое поступление в доходы (существует отдельный нормативный акт). Налоговая инспекция потребовала уплатить налог с стоимости полученного имущества. Причиной стало местонахождение иностранного учредителя в офшорной зоне.
Суд согласился с инспекцией и отметил: исключение, касающееся случаев, когда передающая организация — иностранная и зарегистрирована в оффшорной зоне, применяется ко всем случаям безвозмездной передачи.
Ограничение по нормам применяется не только при передаче имущества дочерней иностранной компанией родительской российской организации, но и в случае получения имущества российской фирмой от учредителя — иностранной компании из офшорного государства.