При выборе делового партнера любой организации следует проявлять осторожность. И важно иметь возможность подтвердить, что при заключении сделки была проведена проверка. В случае, если надзорный орган сможет доказать фиктивность сделки, понесенные в связи с ней затраты будут отменены. Ниже представлены некоторые судебные прецеденты.

Компания намерена обжаловать в судебном порядке действия налоговой инспекции, которая признала совершенные ею сделки фиктивными и предъявила требование об уплате налога на значительную сумму. Причиной такого вывода послужил факт отсутствия у контрагентов финансовых затрат, персонала и основных активов. Кроме того, суд установил, что компания не предоставила должную осмотрительность при выборе контрагентов:

• не было личных встреч с руководителями контрагентов;
• не велась деловая переписка;
• не запрашивались учредительные документы;
• не проверялись полномочия директоров;
• не проверялись отзывы о контрагентах.

Судебное разбирательство завершилось победой инспекции (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 14 августа 2019 г. № Ф08-6798/2019).

В деле № А40-10965/2024 по постановлению АС Московского округа от 25 марта 2025 г. (№ Ф05-814/2025) суд вынес решение в пользу компании, которая корректно проверила своего контрагента. Суд отклонил претензии инспекции, посчитав необоснованными обвинения в небрежности со стороны организации.

Судьи подчеркнули, что до заключения договора исполнитель был попрошен предоставить необходимые сведения:

• устав;
• баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• решение о создании;
• свидетельства (ИНН, ОГРН);
• штатное расписание;
• договор аренды;
• приказы о назначении генерального директора и главного бухгалтера;
• справки об отсутствии задолженности.

В ходе личной встречи также был изучен опыт работы партнера. Руководство компании поделилось информацией о своих компетенциях, показало веб-сайт и представило существующие разработки.

Это служит убедительным доказательством проявленной осмотрительности.

А вот совсем свежее решение.

Существование соглашения необходимо подтвердить обстоятельствами ее заключения (Постановление АС Московского округа от 22 сентября 2025 г. № Ф05-14721/2025 по делу № А40-199212/2024).

Так, суд согласился с заключением аудиторов относительно искусственности договорных связей, поскольку организация:

• не представила информацию об обстоятельствах выбора контрагента: фирма не смогла объяснить, откуда у нее появились сведения о контрагенте (из СМИ, с сайта, из рекомендаций других лиц и др.);
• не представила сведения о том, как оценивали возможности выполнения контрагентом обязательств по договору (поставки конкретного товара с учетом времени, необходимого на его доставку и сортировку);
• не пояснила обстоятельства оформления сделки (кто со стороны контрагента участвовал в переговорах, с какими должностными лицами обсуждались условия договора и т.п.