Интересный вопрос: если инспекция признает договор со самозанятым трудовым, переквалифицирует его, компании доплатят НДФЛ и взносы, а сам самозанятый ранее платил НПД, что будет с теми деньгами?
При расчёте базы по налогу на доходы физических лиц необходимо учитывать деньги, которые платил самозанятый в виде налога на профессиональный доход. Судьи считают, что это возможно. Рассмотрим спор, отраженный в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 29 марта 2024 года № Ф10-1128/2024 по делу № А35-6550/2022.
Спор за НДФЛ
В ходе проверки налоговой службы выяснилось, что десять контрагентов компании, считавшиеся самозанятыми, в действительности являются сотрудниками данной организации.
В рамках сотрудничества по уточнённым договорам предприятие осуществило выплату получателям НПД дохода в размере около одного миллиона рублей. На все перечисленные суммы инспекторы добавили налог на доходы физических лиц, страховые взносы, пени и штрафы.
Компания не согласовалася с решением контролеров и обратилась в суд.
Обсудив представленные материалы, арбитры приняли решение: при переводе денег самозанятым предприятиям необходимо рассчитывать НДФЛ только с части суммы, по которой налог уже не был уплачен. Ведь НДФЛ начисляется на доход работников. А так как самозанятые платят НПД в бюджет, то начислять НДФЛ, пени и штрафы нужно с остатка дохода, а не со всей суммы.
При изменении договора с самозанятым на трудовой договор компания может претендовать на уменьшение сумм НДФЛ, а также штрафов и пеней по этой статье. Пересчитать взносы невозможно, поскольку плательщики НПД не обязаны их рассчитывать и оплачивать самостоятельно.
Самозанятые вправе осуществлять подобные выплаты по закону, однако исключительно по собственному желанию. Изменение вида договора с самозанятым не позволит снизить размер уплачиваемых сумм.
Признаки подмены трудовых отношений
Рассматривая данный спор, стоит уточнить причины переквалификации контрактов с самозанятыми. Судьи в упомянутом постановлении особо подчеркнули внимание к причинам трансформации типов договоров.
Судьи обнаружили целый ряд признаков, указывающих на подмену трудовых отношений.
Арбитрами установлено, что:
-
Взаимодействие самозанятых с компанией было регулярным.
-
Подписав договор, стороны установили в нём выполнение трудовых функций как обязательство. Плательщики НПД должны были заниматься регулярными работами, а не разовыми задачами для клиентов.
-
В соглашениях не было оговорено точное количество выполняемых работ. Судей заинтересовал именно процесс реализации работы, а не конечный результат.
-
Сотрудников внесли в производственный процесс предприятия.
-
Работники получали гонорары каждый месяц.
-
Рабочим предоставлялись достойные условия работы.
-
У всех стрелковых орудий было лишь одно соглашение с исследуемым предприятием.
Судьи поддержали заключение налоговой инспекции о наличии реальных трудовых отношений. Цель замены статуса заключалась в получении налоговой выгоды организацией.
Этот список не исчерпывающий. Характеристик замены трудовых отношений на отношения с самозанятыми гораздо больше.