В статье излагаются принципы работы с самозанятыми, соблюдение которых компанией позволит избежать нарушений закона. В случае проверки компания при её негативном исходе может столкнуться с переквалификацией контракта с самозанятым в трудовой договор.
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ является главным законом для плательщиков налога на профессиональный доход. В нем определены правила деятельности самозанятых.
Закон налагает ограничение на плательщиков НПД: им запрещено выполнять трудовые функции как работники компаний. Самозанятые могут сотрудничать с бизнесом только в формате «заказчик – исполнитель». Вместе с тем, у компаний сильное желание работать с плательщиками НПД из-за освобождения их почти от всех обязательных платежей, например, НДФЛ.
При взаимодействии с самозанятыми важно руководствоваться принципами, обеспечивающими законность действий. После заключения договора все его условия необходимо выполнять на практике.
При проверке инспекторы изучат не только документы, но и реальные условия работы компании с плательщиком НПД.
В договоре отсутствуют положения о подчинении правилам внутреннего трудового распорядка.
Большинство споров вращаются вокруг этого момента. Некоторым компаниям хочется контролировать самозанятых, хотя название специального налогового режима подразумевает, что физлицо работает сам на себя и автономно. В договоре не нужно указывать положения, которые могли бы намекать на подчинение плательщика НПД трудовым правилам. Это признак трудовых отношений, а не сотрудничества с самозанятым.
Судебное решение от 25 октября 2023 года по делу № А76-12527/2023 Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда указывает на то, что плательщик НПД не подчинялся заказчику-юридическому лицу в соответствии с договором.
- Договор не устанавливает обязанность плательщика НПД следовать правилам внутреннего трудового распорядка общества.
- Плательщик НПД не был членом организационной структуры общества, ему не подчинялись сотрудники из вышестоящих подразделений общества, и его место не было прописано в штатном расписании.
- Общество не руководило деятельностью платёжника НПД и не осуществляло над ним контроль. Не устанавливалось обществом и направления будущей работы, а также её объём.
Инспекция в споре проиграла.
Судьи вынесли ряд решений, содержащих схожие суждения: Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 июня 2024 года по делу № А76-31893/2023, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 апреля 2024 года по делу № А76-32727/2023, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20 мая 2024 года по делу № А55-18527/2023.
Договор не обязывает организацию предоставлять самозанятым рабочие места.
Согласно трудовому законодательству, работодатель обязан предоставить при трудоустройстве работнику обычные условия работы, которые включают рабочее место, нужный инструмент, доступ к технике и другое.
Кроме того, фирма обязана предоставлять сотрудникам ежегодные оплачиваемые отпуска и компенсировать рабочие расходы.
Несмотря на преимущества официального трудоустройства, самозанятые лишены его привилегий. Такое положение дел объяснимо: физическое лицо, работающее самостоятельно, может в любой момент взять отпуск по собственному желанию. Что касается рабочего места, то за его обустройство отвечает сам плательщик НПД. Именно так рассуждают судьи при рассмотрении споров между бизнесом и инспекциями.
Дополнительный источник заработка у предпринимателей без регистрации как ИП
Для защиты своих интересов предприятие может воспользоваться наличием у самозанятого, вызвавшего подозрения у контролирующих органов, нескольких клиентов.
Вновь стоит вернуться к постановлению Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 октября 2023 года по делу № А76-12527/2023.
Судьи указывают на большое число контрактов самозанятого с другими заказчиками: из письменных пояснений третьего лица, поданных 28 июля 2023 года через систему «Мой арбитр», следует, что плательщик НПД специализируется на оказании услуг по сопровождению банкротства и регулярно оказывал услуги различным заказчикам. В материалах указано, что в 2020 и 2021 годах плательщик НПД участвовал во множестве судебных заседаний в интересах десятков юридических и физических лиц.
Суммы вознаграждений, выплаченных платёжником НПД за оказанные услуги, могут различаться.
Вниманию следует уделить разнице сумм переводами по счету самозанятому компании, поскольку объем работ может меняться каждый месяц. Добавим, что некоторые самозанятые осуществляют бизнес на абонентское обслуживание, как в споре компании и налоговой службы по делу № А76-12527/2023.
Заказчик выплачивал вознаграждение один раз в месяц после составления акта выполненных работ, как было указано в договоре и соответствует гражданскому законодательству. В то же время трудовое законодательство обязывает работодателя выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц, – указал Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 05.04.2024 по делу № А76-32727/2023. В этом споре инспекция проиграла компании.
Кира Гин, управляющий партнер компании «Гин и партнеры», и Агавард Вартанян, младший юрист этой же компании.