У бухгалтеров малых фирм, применяющих УСН и имеющих доход до 60 миллионов рублей, возникло больше всего вопросов. Появилась информация, что им, как и всем фирмам на упрощенке, придется заполнять счета-фактуры, регистрировать их в журналах, сдавать налоговую декларацию по НДС и отдельно уведомлять ИФНС о выборе ставки по НДС.
Паника оказалась преждевременной.
С 2025 года какие предприниматели будут облагаться НДС?
С 2025 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, плата налога на добавленную стоимость взимается при выполнении условия – выручка достигает 60 миллионов рублей. Федеральный закон от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ).
При доходах менее годового предприниматели по упрощённой системе освобождаются от уплаты НДС согласно изменённой статье 145 НК РФ с 1 января 2025 года.
Новые компании и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения могут не платить НДС в 2025 году, независимо от размера выручки.
С 2025 года, какой доход даёт переход на УСН? Индексация отменяется!
Поправки, внесенные в НК РФ федеральным законом № 176-ФЗ
Овобождение от НДС будет автоматическим
Компаниям с доходом, не превышающим 60 миллионов рублей, в 2025 году предоставлена отсрочка по уплате НДС. При этом для расчета налоговой базы в 2025 году будет учитываться доход за 2024 год.
Налоговая служба будет автоматически освобождать от НДС на основании имеющихся у нее данных о доходах за 2024 год (п.3 ст.145 НК РФ с 2025 года). Подать уведомления или заявления в ИФНС не требуется.
Компании и индивидуальные предприниматели освобождаются от налога на добавленную стоимость на весь срок работы при условии, что доход не превысит 60 миллионов рублей.
Счета-фактуры составлять не придется
Согласно обновленной статье 149 НК РФ, вступившей в силу 1 января 2025 года, организации, работающие по системе УСН и имеющие доход меньше 60 миллионов рублей, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Федеральный закон от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ).
Расчет налога на добавленную стоимость и составление счетов-фактур определены в статье 168 Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральным законом № 176-ФЗВ статью не внесли поправок. Мнения многих экспертов о необходимости ведения счетов-фактур освобождёнными от НДС упрощёнцами оказались ошибочными.
Новым законопроектом №… ставится задача устранить неоднозначность. 727330-8 в НК РФ внесут уточнение.
Предприниматели с доходом, не требующим уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), свободны от учета счетов-фактур.
Уведомлять о выбранной ставке НДС не нужно
Для упрощенцев минимальный налог на добавленную стоимость составит 5% или 7% в зависимости от доходов: 5% при доходе свыше 60 млн рублей, но не более 250 млн рублей; 7% при доходе свыше 250 млн рублей, но менее 450 млн рублей (после чего переходят на общую систему налогообложения). Эти минимальные ставки применяются без возможности принять НДС к вычету.
Упрощенцы, желающие использовать вычеты по налогу на добавленную стоимость, могут установить общие ставки НДС — 20% и 10% — для определенных групп товаров или сфер работы.
Два варианта уплаты НДС с 2025 года для компании и ИП на УСН
Какие предприниматели на УСН могут выигрышно применять общую ставку НДС в 20%?
Расчет налогового бремени организации по упрощенной системе taxation с учетом НДС в 2025 году.
Применение одной ставки налога на добавленную стоимость должно осуществляться не менее 12 кварталов подряд. Отказаться от неё добровольно невозможно.
О выборе льготной ставки 5% (7%) налоговую инспекцию уведомлять не требуется. Достаточно указать ставку в налоговой декларации по НДС.
Декларацию по НДС сдавать не нужно
Если организация в 2025 году платит налог по упрощённой системе и освобождена от НДС, подавать декларации по НДС не требуется.
Декларацию по НДС подают плательщики НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Исключение составляют случаи, когда упрощенец выставил счет-фактуру с НДС или исполняет обязанности налогового агента по НДС, в этом случае декларацию по НДС необходимо представить, даже если освобождены от уплаты этого налога (письмо Минфина России от 11.11.2019 № 03-07-07/86820).