Требования для принятия НДС к вычету изложены в пункте 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. В первом случае речь идёт о применении приобретённых товаров, работ, услуг в операциях, подлежащих обложению НДС. Во втором — об счетах-фактурах, обязательных для оформления вычета.
Налоговый кредит предъявителю доступен при соблюдении четырех условий.
- НДС предъявлен продавцом (поставщиком);
- Приобретённые товары, работы и услуги поступят на дальнейшую реализацию или будут использоваться в операциях, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость.
- Товары, работы, услуги учтены.
- продавец (поставщик) предоставил счет-фактуру.
Для получения вычета НДС в Налоговом кодексе установлены лишь указанные условия.
При выполнении перечисленных четырех условий организация на общем режиме налогообложения может получить право на вычет НДС.
Выставление счета-фактуры упрощенной системой налогообложения, которая будет платить НДС со ставками 5% или 7% с 2025 года, не лишает права на получение НДС-вычетов.
В 2025 году предприятиям, работающим по упрощённой системе налогообложения и имеющим доход свыше 60 миллионов рублей, предоставляется статус плательщиков НДС. Для них предусмотрено два варианта налоговых тарифов.
- общая: 20 % и 10% для льготных товаров;
- льготная: 5% — при доходах от 60 млн до 250 млн руб.; 7% — при доходах от 250 млн до 450 млн руб.
Компания, работающая по упрощенной системе налогообложения, имеет право на применение НДС вычета при уплате налога по общим ставками: 20% и 10%. Применение пониженных ставок 5% и 7% не дает такой компании права на налоговый НДС вычет.