С 1 января 2025 года в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗФирмы и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и имевшие доход в прошлом году более 60 миллионов рублей, будут облагаться НДС.
Ставки налога для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения, определены пунктом 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2025 года.
- 5 процентов, при условии что доход от продажи товаров (работ, услуг) не превышает 250 миллионов рублей.
- Семь процентов, при условии, что выручка от продажи товаров (работ, услуг) за предыдущий налоговый период находилась в диапазоне от двухсот пятидесяти до четырехсот пятидесяти миллионов рублей.
Помимо вышеуказанных ставок «упрощенцы» могут платить НДС по обычным ставкамДвадцать процентов и десять процентов предоставляются для некоторых категорий товаров. Это даёт право на вычет НДС.
При переходе с ОСНО на УСН со ставкой по НДС 5% или 7%, ранее вычтенные суммы налога подлежат восстановлению. Это касается сумм по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до перехода на УСН (пункт 8 статьи 145 и подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ в редакции с 1 января 2025 года).
При переходе с ОСНО на УСН с уплатой НДС по общему тарифу (20% или 10%) упрощёчник не обязан восстанавливать ранее учтённый вычет НДС, в том числе по основным средствам и нематериальным активам.
Кому при переходе на УСН не нужно восстанавливать НДС
С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения с годовым доходом более 60 миллионов рублей, не могут восстанавливать НДС, принятый к вычету при применении ставки в размере 20% (10% для определенной категории товаров).
|
|
|
|
НДС будет уплачиваться по ставкам 5% или 7% |
нужно восстановить |
|
НДС будет уплачиваться по ставкам 20% (10%) |
обязанности по восстановлению сумм НДС не возникает |