Глава государства утвердил изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые начнут действовать с 2025 года. Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ размещен на официальном интернет-портале правовой информации. Своевременная оценка влияния изменений на бизнес и бухгалтерию упростит организацию работы и предотвратит излишние финансовые убытки.
Новая система налогообложения увеличит затраты для компаний и пополнит бюджет РФ. Оцените рост расходов и доложите руководству о результатах. Возможно, потребуется изменить цены и условия контрактов — действуйте незамедлительно.
Бухгалтерия столкнется с повышенной нагрузкой, в том числе в компаниях на упрощенной системе налогообложения. Таковым предстоит платить НДС, из-за чего потребуется составлять счета-фактуры и сдавать отчетность. Рассмотрение вопроса о расширении штата следует отложить не до конца года.
Введение прогрессивной шкалы по НДФЛ
С 2025 года установят пять налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц и пять уровней дохода. Текущая ставка в 13% останется только для годового дохода работника до двух миллионов четырёхсот тысяч рублей. Это соответствует ежемесячной зарплате до двухсот тысяч рублей.
При достижении расчётного дохода работника, исчисляемого нарастающим итогом, предельной суммы, с превышения необходимо начислять НДФЛ по ставке 15%. При доходе свыше 5 млн рублей – по ставке 18%. Все ставки в зависимости от уровня дохода представлены в таблице ниже.
|
Годовой доход |
Ставка НДФЛ |
Порядок расчета |
|
До 2,4 млн рублей |
13% |
Сумма налога по ставке 13 процентов |
|
От 2,4 до 5 млн рублей |
15% |
312 000 руб. (2 400 000 руб. × 13%) + сумма налога с превышения 2,4 млн по ставке 15 процентов |
|
От 5 млн до 20 млн рублей |
18% |
702 000 руб. ((5 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) × 15% + 312 000 Цена (руб.) плюс налог сверх пяти миллионов рублей по ставке 18 процентов. |
|
От 20 млн до 50 млн рублей |
20% |
3 402 000 руб. ((20 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) × 18% + 702 000 Стоимость составит (руб.) плюс налог на сумму, превышающую двадцать миллионов рублей, по ставке двадцати процентов. |
|
От 50 млн рублей |
22% |
9 402 000 руб. ((50 000 000 руб. – 20 000 000 руб.) × 20% + 3 402 300 рублей плюс налог с суммы, превышающей 50 миллионов рублей по ставке 22 процента. |
Вместе с изменением прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц корректируются и величины вычетов по НДФЛ.
Вычет за первого ребенка составит 1400 рублей, для остальных увеличены суммы: во-вторых — 2800 рублей вместо прежних 1400, в-третьих – . За последующие — шесть тысяч рублей вместо трёх тысяч. Ежегодный лимит дохода для вычета увеличится с 350 тысяч до 450 тысяч рублей.
Что важно понимать руководству компании
Сотрудники, получающие больше 200 тысяч рублей в месяц, будут уплачивать больше НДФЛ. Им придется получить на руки меньшую сумму, о чем нужно предупредить заранее.
Руководству следует решить, целесообразно ли повысить зарплаты для компенсации сокращения выплат работникам «на руки». Такое повышение спровоцирует рост расходов на оплату труда, что необходимо учесть при формировании бюджета на 2025 год.
Ставки дивидендов сохраняются: 13% с доходов до 5 миллионов рублей в год и 15% свыше этой суммы. Рассматривается возможность перевода высокооплачиваемых работников, имеющих доход более 400 тысяч рублей ежемесячно, в категорию акционеров. Руководство компании может изменить условия труда и перейти на выплату дивидендов без повышения зарплаты. В таком случае с дохода до 5 миллионов рублей НДФЛ удерживается по ставке 13%, а не 15%. Все остальное зависит от размеров бизнеса, его деятельности и структуры.
Увеличиленная налоговая ставка НДФЛ не действует на надбавки для работников Крайнего Севера.
Как это отразится на работе бухгалтерии
Объем работы бухгалтера, ответственного за расчет заработной платы, возрастет только при наличии сотрудников с высокими окладами в штате.
Даже отсутствии таких работников регистрам налогов всё равно потребуется изменение, добавление всех налоговых ставок.
Увеличенные детские налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц действуют с января 2025 года. Выдают их при выплате заработной платы. В январе потребуется обновление цифр в программе.
С первого квартала 2025 года изменятся правила расчета формы 6-НДФЛ: в неё добавятся новые строки для отражения доходов, подлежащих налогообложению по повышенным ставками.
Повышение ставки налога на прибыль
С 2025 года налог на прибыль увеличится с 20% до 25%.
На приобретение отечественного программного обеспечения и высокотехнологичной техники можно получить доп — суммы в два раза больше. В 2024 году данный коэффициент равен 1,5.
Как изменятся налоги с 2025 года?
Что важно понимать руководству компании
Перечисленные ежемесячно или ежеквартально авансовые платежи налога на прибыль увеличат налоговые отчисления в бюджет Российской Федерации. Повышение на 5% необходимо учесть при составлении бюджета на 2025 год.
В случае возможности переноса части доходов на 2024 год для уплаты налога по ставке 20%, осуществляйте это. Проанализируйте договоры с контрагентами и рассмотрите возможность перевода некоторых сделок в текущий год.
Если у вас есть право на инвестиционный вычет, его можно использовать для снижения налоговой ставки до 20%. Вычет составит до 50 процентов расходов от первоначальной стоимости основных средств или нематериальных активов. При применении вычета амортизационную премию использовать нельзя.
Как это отразится на работе бухгалтерии
Изменение налога на прибыль почти не отразится на работе бухгалтеров. Достаточно будет обновить программное обеспечение и убедиться, что установлены актуальные ставки. Форма декларации прибыли в 2025 году претерпит лишь небольшие изменения.
Новые лимиты для УСН и НДС
С 2025 года упрощённую систему налогообложения могут использовать компании с доходом до 450 миллионов рублей. Максимальная стоимость основных средств увеличена с 150 до 200 миллионов рублей. Эти величины будут пересчитываться по коэффициенту-дефлятору.
Изменения налоговых правил для упрощенной системы налогообложения, введение НДС с 2025 года.
Введение обязательной уплаты НДС станет самым нежелательным изменением для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения. Доход организации должен быть больше 60 миллионов рублей ежегодно, чтобы это правило действовало.
Новые затраты, связанные с выплатой НДС при реализации вашей продукции, будут составлять:
- 5% — если доходы составляют от 60 до 250 млн руб.;
- 7% — при доходах от 250 до 450 млн руб.;
- Для организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, желающих использовать вычеты по НДС, установлен сбор в размере 20% (10% для некоторых товаров).
Ставки УСН-налога увеличены до 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» больше не действуют. Будут применяться только базовые: 6% для объекта «Доходы» и 15% — для объекта «Доходы минус расходы».
В случае работы по ОСНО стоит рассмотреть возможность перехода на УСН с точки зрения финансовых перспектив. С 2025 года переход на упрощённую систему налогообложения будет доступен при условии, что доходы за девять месяцев не превысят 337,5 млн рублей.
Что важно понимать руководству компании
Переход на упрощённую систему налогообложения (УСН) возможен при условии, что запланированный годовой доход в 2025 году не будет больше 450 миллионов рублей. В этом случае экономия от налогов незначительна, так как все поглотит НДС. Однако компания может перейти на уплату страховых взносов по пониженным тарифам и уменьшить общие налоговые платежи в бюджет.
Каких предприятий коснутся сниженные тарифы взносов с 2025-го?
С введением обязанности по уплате НДС с оборота более 60 млн рублей необходимо перепроверить прайсы и все отпускные цены. Возможно, потребуется их пересмотреть, увеличив. В любом случае нужно подписать допсоглашения к договорам с контрагентами, где будет уточнено: включен НДС в цену или нет.
Повышение объема выполняемых работ бухгалтерией следует учитывать при введении НДС для фирмы. Бухгалтеры будут не только рассчитывать и уплачивать налог, но и вести всю документацию по нему.
Условие соглашения между государством и бизнесом о помиловании за разделение компаний в период с 2022 по 2024 год.
Как это отразится на работе бухгалтерии
Выставление счетов-фактур, ведение книги продаж и подача электронных деклараций по НДС (статья 174 НК) являются обязательными при уплате НДС, что существенно увеличивает нагрузку на бухгалтерию. Возможно, потребуется расширение штата и привлечение отдельного бухгалтера для работы с НДС.
Для работы со счетами-фактурами необходим ЭДО. При большом количестве операций с НДС следует подумать о увеличении численности бухгалтерии.
Обновление бухгалтерского ПО
Внесите все изменения, требуемые с 1 января 2025 года, в бухгалтерские программы. Обновите их в начале года.