С 2025 года компании на упрощённой системе налогообложения с оборотом свыше 60 миллионов рублей ежегодно будут платить НДС. Для многих бухгалтеров, занятых в малых предприятиях на упрощёнке, работа с НДС может быть затруднительной.
С 1 января 2025 года компании на упрощенной системе налогообложения, доход которых в 2024 году составит менее 60 миллионов рублей, будут освобождены от уплаты НДС. Освобождение будет действовать автоматически. Подать заявление или уведомление в свою инстанцию не потребуется.
Компании на УСН, доход которых в 2024 году превысит 60 миллионов рублей, с начала 2025 года обязаны платить НДС. Бухгалтерии таких компаний потребуется вести книгу учета продаж, оформлять счета-фактуры и сдавать налоговую декларацию по НДС.
Кому нужен счет-фактура
Счет-фактура служит для оформления вычетов, позволяя покупателю принять к вычету НДС, выставленный продавцом.
Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, НДС не платят, не могут его принимать к вычету. При реализации товаров, работ, услуг частным лицам выставление счетов-фактур необязательно. Для продавца достаточно оформить операции в книге продаж:
- Первоначальные бухгалтерские записи (чек из кассы).
- Или документация с обобщенной информацией о реализованных товарах и налогах на добавленную стоимость за конкретный налоговый отрезок (квартал, месяц, день).
Анализ данных по продажам и начисленному НДС за определенный период (день, месяц, квартал) выполняется с помощью бухгалтерской справки. По ее итогам заполняют книгу продаж (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
Второй вариант — составление единого счета-фактуры с данными за указанный период. Графы, касающиеся покупателя (наименование, адрес, ИНН/КПП), оставляются незаполненными (п. 7 ст. 168 НК РФ, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж).
Если покупатель физлицо со статусом ИП
Индивидуальные предприниматели относятся к физическим лицам и могут осуществлять деятельность по упрощенной системе налогообложения, на общей системе налогообложения или применяя патентную систему налогообложения.
Предприниматели, работающие по общей системе налогообложения, уплачивают НДС. Покупателям, работающим по этой же системе, счет-фактура необходим для получения налогового вычета.
В 2025 году налогом на добавленную стоимость будут облагаться индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения с доходом свыше 60 миллионов рублей за год. Для упрощенцев счет-фактура будет необходим только при работе по общим ставкам НДС: 20% или 10%.
При работе на упрощенной системе налогообложения со ставками НДС 5% или 7% индивидуальный предприниматель не имеет права на вычет входного НДС, счет-фактура поступление не требуется. Возможно оформить письменный отказ, подписанный обеими сторонами. Условие об отсутствии выставления счетов-фактур можно прописать в договоре (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).