При получении предоплаты бухгалтерия должна составить счет-фактуру, рассчитать и внести НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Возможна заявка на вычет НДС с аванса в течение квартала.
Оплатой товара перед передачей называется аванс, если в соглашении прописано обязательство покупателя произвести полную или частичную предоплату.
При поступлении аванса продавец обязан выставить счет-фактуру и рассчитать НДС в течение пяти календарных дней (п. 1 ст. 167 НК РФ). Основой для расчёта является сумма предоплаты с учетом НДС, налог рассчитывается по ставке, указанной в п. 4 ст. 164 НК РФ.
Особенности применения спецставок НДС при УСН
В день отгрузки товара за предоплату у продавца снова наступает момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. Ее рассчитывают исходя из цены продажи товаров без учета НДС. Налог в данном случае определяется по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
После отправки товаров, оплаченных заблаговременно, продавец имеет право уменьшить сумму налога на добавленную стоимость (НДС), рассчитанную с аванса. Заявить о таком уменьшении НДС возможно только в течение квартала, в котором состоялась поставка. Перенос вычета на другие периоды недопустим.
В случае возврата аванса продавец имеет право вычесть НДС из суммы аванса, даже при использовании льготных ставок НДС на упрощенной системе налогообложения.
Источник: Сайт ФНС