Освобожденные от НДС организации и индивидуальные предприниматели в отдельных случаях могут быть обязаны уплачивать налог. Это возможно, когда по ошибке или умышленно составляются счета-фактуры с выделенным НДС. А если НДС не указывается в счете-фактуре, а в других документах?
Счет-фактура от неплательщика НДС
Плательщики спецрежима освобождены от уплаты НДС.
Если упрощенец предоставит покупателю счет-фактуру с отдельной суммой налога, то всю сумму НДС, указанную в этом документе, придется заплатить в бюджет и сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Есть еще и плательщики НДС, получившие Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость по пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Такие «освобождённые» выдаёт счёты-фактуры, но без указания НДС (п. 5 ст. 168 НК РФ). Выделит — ожидает та же судьба.
Необходимо также учитывать, что внесение налоговых платежей в бюджет и подача декларации по НДС не автоматически делают неплательщика НДС плательщиком. права на применение налоговых вычетов (см. письмо Минфина от 10 декабря 2021 г. № 03-07-11/100707).
А покупатель вправе Возможна вычитание НДС, если продавец не уплачивает этот налог. Кроме того, право покупателя на вычет не связано с тем, платит ли продавец налог на упрощённой системе налогообложения в бюджет.
НДС в первичке
Вопрос о необходимости уплаты НДС подрядчиком, применяющим УСН, при выставлянии заказчику первичных документов с выделением суммы налога, освещен в письме ФНС от 26 мая 2023 г. № СД-4-3/6648.
Продавец, работающий по упрощённой системе налогообложения, платит НДС в бюджет только при выставлении счёта-фактуры с указанием суммы налога.
Если продавец или подрядчик на УСН предоставляет заказчику только первичные учетные документы о объёме и стоимости работ (например, строительных работ по контракту в актах КС-2 и КС-3) с выделенной суммой НДС, но не выставляет счёт-фактуру, то обязанности по уплате НДС нет.