В России недавно появился специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Его могут применять только физические лица. Ставка налога минимальна: для сделок с физическими лицами она составляет 4%, для контрактов с бизнесом – немного больше, но все равно минимальная – 6%. Получить статус самозанятого возможно полностью дистанционно и быстро, как и отказаться от него. Самозанятые не платят с доходов НДФЛ и страховые взносы.
Положительные налоговые условия привлекают не только самих самозанятых, но и предпринимателей с нечестным подходом к ведению бизнеса. Некоторые компании под видом договоров ГПХ с плательщиком налога на профессиональный доход заключают подобные соглашения со своими работниками, маскируя тем самым трудовые отношения. Налоговая служба неоднократно заявляла о том, что такие сделки будут проверяться инспекциями с неблагоприятными для предприятий результатами.
Последние сообщения ФНС показывают небольшое количество таких операций, а предприятия, предпочитающие минимизацию налогов, оперативно исправляют свою деятельность.
Сколько компаний в группе риска?
На данный момент 0,7% организаций, выплачивающих заработок самозанятым, находятся в группе риска, сообщила пресс-служба ФНС «Парламентской газете» по информации с сайта «Парламентской газеты». В налоговом ведомстве отметили снижение числа подобных предприятий.
Изменение моделей работы бизнеса, а также контрольно-профилактическая деятельность налоговых органов по выявлению и предупреждению нарушений приводят к тому, что 80% компаний выходят из группы риска. Такую статистику приводит ФНС, добавив, что «текущая статистика показывает, что рынок трезво оценивает риски подобных злоупотреблений».
Как проверяющие устанавливают подделку трудовых соглашений?
В Federal Tax Service России указывают, что признаки неправомерной налоговой оптимизации при использовании статуса самозанятого схожи с признаками такого же явления при применении других специальных режимов — упрощенного налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН).
«Вместе с тем, в рамках режима НПД обнаруживать такие схемы значительно проще: сведения о доходах налогоплательщиков НПД поступают в ФНС России в режиме онлайн. Это позволяет проводить автоматизированный анализ и применять риск-ориентированный подход», – отметили в ФНС (цитата по сайту «Парламентской газеты»).
Налоговые органы публикуют информацию о работе своей информационной системы. Технология основана на анализе десятков параметров, которые выявляют случаи подделки трудовых отношений. Примеры признаков подделки многочисленны:
- Самозанятый осуществляет трудовую функцию, не привязанную к конкретной задаче.
- Плательщик НПД следует правилам внутреннего трудового распорядка организации.
- Исполнитель указан в внутренних кадровых бумагах компании.
- а также другие признаки.
Перечень параметров риска большой. Некоторые из них ФНС России приводит в письме от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@, годом позже налоговое ведомство выпустило новое письмо, от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, в котором обобщило признаки подмены трудовых отношений.