Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить налоговую базу по УСН только за счет стоимости обязательного страхования (ОСАГО). Расходы на страховку КАСКО не учитываются.
Налог на прибыль Российской Федерации разрешает компаниям по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» включать в расходы платежи за ОСАГО как собственного, так и арендованного автомобиля, поскольку это обязательное страхование по российскому законодательству.
Платежи по добровольному страхованию КАСКО списывать в расходы невозможно.
Для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» список расходов определен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Можно учитывать только те расходы, которые перечислены в этом списке. Если расхода нет в списке, затраты придется нести за свой счет.
Страхование работников, имущества и ответственности, как разрешенный вид расходов, указано в пункте 7 подпункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Такие расходы можно списывать при расчете налоговой базы по УСН-налогу.
В расходы можно включать страховую сумму только в рамках установленных тарифов. Не нужно рассчитывать тарифы самостоятельно, страховые компании определяют стоимость ОСАГО с учетом категории вашего транспорта (грузовой, легковой, автобус и т.д.) согласно п. 10 постановления Правительства РФ от 07.05.2003 № 263.
Руководство фирмы на упрощенной системе налогообложения или индивидуальный предприниматель самостоятельно решает вопрос добровольного страхования имущества. Закон не обязывает к покупке дополнительного страхования, но и не запрещает его. Такой вид страхования может помочь возместить потери в случае утраты автомобиля или его технических характеристик. Однако подобные расходы не могут уменьшать налогооблагаемую базу.
Даже при условии, что договором аренды машины предусмотрено страхование КАСКО, это не дает права учитывать подобные расходы в налоговой базе по УСН (письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-11-04/2/119).
Плательщик УСН с объектом «доходы минус расходы» может учесть только расходы на ОСАГО в день оплаты (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Для компаний, работающих по упрощённой системе налогообложения, не распространяется правило равномерного списания стоимости страховки в налоговом учете на весь срок действия полиса ОСАГО. Это требование действует только для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).