Власти Подмосковья установили льготные ставки УСН еще в 2009 году на основании Закона Московской области № 9/2009-03. С тех пор поправки в закон неоднократно вносились, но льготы не уменьшены, пониженные ставки сохранились.
Общая федеральная ставка налога по упрощенной системе налогообложения для объекта «доходы» составляет 6%, а для объекта «доходы минус расходы» — 15% (статья 346.20 Налогового кодекса).
Региональные власти могут устанавливать сниженные и нулевые ставки налога на прибыль для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, ведя деятельность в производстве, сфере обслуживания населения, науке, социальной сфере, а также малом гостиничном бизнесе.
Пониженные ставки УСН-налога в Подмосковье
В Московской области упрощенцам установлены льготные налоги. Законом Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ.
Последние поправки в него вносились Законом Московской области от 26.11.2024 № 209/2024-ОЗ Внесены изменения в Закон Московской области «О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» и в Закон Московской области «О патентной системе налогообложения на территории Московской области». Вносятся несущественные уточнения в части УСН. Действие ранее принятых норм продлено до 31 декабря 2026 года (ст. 3 Закона 9/2009-ОЗ в редакции Закона № 209/2024-ОЗ).
Закон Московской области об изменении Закона Московской области «О ставках налога, взимаемого при упрощённой системе налогообложения» и Закона Московской области «О патентной системе налогообложения на территории Московской области». скачать PDF.
Ставка 10% в Подмосковье
Упрощенцы, занимающиеся сорока девятью видами деятельности, указанными в статьях 2 и 2.1. Закона № 9/2009-ОЗ, платят подоходный налог по ставке 10%.
Применение пониженной ставки возможно при условии, что доходы от реализации продукции по льготному виду деятельности в течение налогового периода составляют не менее 70 процентов.
Список видов деятельности с ставкой 10%.
- Выращивание однолетних культур 01.1
- Посев и культивация многолетних растений, кроме остальных многолетних.
- Выращивание рассады 01.3
- Животноводство 01.4
- Смешанное сельское хозяйство 01.5
- Поддержка производства сельскохозяйственных культур и обработка урожая.
- Сбор и заготовка дикорастущих грибов 02.30.11
- Сбор и подготовка лесных ягод и фруктов.
- Сбор и заготовка дикорастущих орехов 02.30.13
- Воспроизводство пресноводных биоресурсов искусственное 03.22.5
- Производство базовых химических компонентов, удобрений и азотистых соединений, пластмасс и синтетического каучука в исходном виде — 20,1.
- Выпуск препаратов и медицинских материалов
- Производство резиновых изделий 22.1
- Производство стекла и изделий из стекла 23.1
- Производство чугуна, стали и ферросплавов 24.1
- Изготовление строительных металлоконструкций и изделий.
- Изготовление измерительной, навигационной техники и часов.
- Изготовление аппаратов для лучевой терапии и электротерапии, используемых в медицине.
- Изготовление оптики, фотографического и кинотехники — 26.7
- Выпуск машин и оборудования универсального назначения 28.1
- Производство мебели 31.0
- Производство медицинских приборов и оснащения (в том числе мебели для медицинских, стоматологических, ветеринарных учреждений и аналогичных) — 32.5.
- Изготовление предметов декоративно-прикладного искусства.
- Ремонт техники и оборудования, включая обслуживание и ремонт насосов, компрессоров, подшипников, а также двигателей и турбин (за исключением авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей).
- Ремонт электронного и оптического оборудования 33.13
- Установка промышленного оборудования: насосов, компрессоров, медицинских аппаратов, приборов для измерений, тестирования и навигации, часов, промышленных таймеров, печатей с временной датой, временных замков с блокировкой, двигателей и турбин (не авиационных, автомобильных и мотоциклетных). 33.2
- Деятельность автомобильного грузового транспорта 49.41
- Прокат судов речного флота для перевозки пассажиров с экипажем из 50 человек, состоящим из 30 членов и 2 офицеров.
- Движение грузов по внутренним водным путям составляет 50.40.
- Прокат самолета с командой для транспортировки пассажиров.
- Деятельность грузового воздушного транспорта 51.21
- Прочие виды вспомогательной деятельности, связанные с транспортировкой.
- Ведение деятельности по управлению недвижимостью за плату или по договорам (не включается деятельность организаций по взиманию арендных платежей за эксплуатацию жилья, нежилых помещений и земли).
- Научные исследования и разработки 72
- Агентства, занимающиеся продажей билетов на культурные и зрелищные мероприятия. 79.90
- Деятельность по благоустройству ландшафта 81.30
- Образование общее 85.1
- Образование профессиональное 85.2
- Образование спорта и отдыха 85.41.1
- Образование в сфере культуры (только для детей) — 85.41.2
- Образование для детей и взрослых по другим направлениям.
- Уход за пожилыми и людьми с ограниченными возможностями, включая проживание, — 87.30.
- Обслуживание, проживание и другое 87,90
- Социальное обслуживание без предоставления жилья — 88.
- Творческая деятельность, искусство и организация развлечений.
- Работа библиотек, архивов, музеев и других культурных учреждений.
- Деятельность в области спорта 93.1
- Работа танцплощадок, дискотек и школ танцев.
- Развлечения и зрелища, не классифицируемые по другим категориям (группа включает исключительно представления кукольных театров).
Ставка 5% и 1% для ИТ-компаний на УСН в Московской области
Favourable tax rate for IT businesses is set at the federal law level (paragraphs 3 and 4 of clause 1.15, article 284 of the Tax Code of the Russian Federation).
В Московской области её применение будет осуществляться на основании статьи 2.4, которая была добавлена в… Закон Мособласти № 9/2009-ОЗ Законом № 45/2022-ОЗ от 18.04.2022.
Предприниматели, работающие в сфере ИТ-бизнеса по системе налогообложения «упрощенка» с объектом «доходы минус расходы», платят налог по ставке 5%, а с объектом «доходы» — 1%.
Предприятия информационных технологий используют льготную ставку налога по упрощенной системе налогообложения при выполнении ряда видов деятельности.
- в области информационных технологий;
- Разрабатывают и реализуют программы для вычислительных машин, создают базы данных на физических носителях или в цифровом формате через коммуникационные каналы, вне зависимости от типа соглашения и (или) оказывают услуги, выполняют работы.
- Создание, приспособление, изменение программ для вычислительных машин, баз данных (программные средства и информационные продукты в области вычислительной техники).
- Разработка, проверка и поддержка программного обеспечения для вычислительных машин и баз данных.
Предприятия информационно-технологической отрасли обязаны соответствовать нормативам по объему поступлений и среднему заработку сотрудников.
Изменения в налогообложении прибыли для IT-компаний и государственная поддержка с 2025 года.
Нулевая ставка УСН-налога в Подмосковье
Для индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения, впервые зарегистрированных и занимающихся деятельностью в сфере производства, социального обслуживания или науки, установлен нулевой процент ставки (статья 2.2. Закона № 9/2009-ОЗ).
Для получения льгот нужно быть впервые зарегистрированным в Московской области и заниматься льготной деятельностью.
- Выращивание однолетних культур 01.1
- Разведение многолетних растений (кроме остальных).
- Выращивание рассады 01.3
- Животноводство 01.4
- Смешанное сельское хозяйство 01.5
- Помощь в производстве сельскохозяйственной продукции и обработке её после сбора урожая.
- Сбор и заготовка дикорастущих грибов 02.30.11
- Сбор и заготовка дикоростущих плодов и ягод в 02.30.12.
- Сбор и заготовка дикорастущих орехов 02.30.13
- Воспроизводство пресноводных биоресурсов искусственное 03.22.5
- Выработка ключевых химических компонентов, удобрений и азотистых солей, пластиков и искусственного каучука в начальной форме составляет 20,1 %.
- Выпуск лекарств и медицинских материалов.
- Производство резиновых изделий 22.1
- Производство стекла и изделий из стекла 23.1
- Производство чугуна, стали и ферросплавов 24.1
- Изготовление металлоконструкций и изделий для строительства.
- Изготовление контрольно-измерительных приборов, навигационного оборудования и часов.
- Изготовление аппаратов для лучевой и электротерапии, используемых в медицине.
- Изготовление оптики, фотографического и кинематографического оборудования 26.7
- Выпуск машин и оборудования широкого применения.
- Производство мебели 31.0
- Изготовление медицинского инструмента и оснащения (включая мебель для медицины, стоматологии, ветеринарии и аналогичных сфер). 32.5
- Изготовление предметов декоративно-прикладного искусства 32.99.8
- Ремонт техники, включая обслуживание и ремонт насосов, компрессоров, подшипников, двигателей и турбин (за исключением авиационных, автомобильных и мотоциклетных).
- Ремонт электронного и оптического оборудования, в том числе медицинского, для измерений, контроля, испытаний, навигации, управления и других целей, фото- и кинооборудования, оптических приборов, промышленных приборов для измерения временных интервалов.
- Монтаж промышленных машин и оборудования: насосов, компрессоров, медицинского оборудования и аппаратуры, приборов для измерений, тестирования и навигации, приборов времени (промышленных таймеров, печатей с временной датой, временных замков с блокировкой и подобных устройств), а также двигателей и турбин (кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных).
- Деятельность автомобильного грузового транспорта 49.41
- Прокат плавсредств для транспортировки людей по рекам и каналам с командой из 50 человек.
- Объем деятельности речного грузового транспорта составляет 50,40.
- Деятельность грузового воздушного транспорта 51.21
- Разное вспомогательное дело, связанное с перевозкой, 52.29.
- Научные исследования и разработки 72
- Агентские услуги по продаже билетов на культурные и спортивные мероприятия. 79,90
- Деятельность по благоустройству ландшафта 81.30
- Образование общее 85.1
- Образование профессиональное 85.2
- Обучение профессиональное 85.3
- Образование спорта и отдыха 85.41.1
- Образование в области культуры 85.41.2
- Дополнительное образование детей и взрослых (кроме остальных категорий)
- Медицинская и стоматологическая практика 86.2
- Медицинские услуги, не входящие в другие категории (практики медсестер, акушерок, физиотерапевтов и др. специалистов среднего звена в оптометрии, гидротерапии, массаже, трудотерапии, логопедии, уходе за ногами, гомеопатии, мануальной рефлексотерапии, иглоукалывании и т.п., а также деятельность вспомогательного стоматологического персонала: зубных врачей-терапевтов, медицинских сестер в школьных стоматологических кабинетах, стоматологов-гигиенистов, которые могут работать самостоятельно или под руководством стоматологов).
- Уход за пожилыми и людьми с ограниченными возможностями, включающий проживание, — 87.30.
- Обслуживание, проживание и другие услуги 87.90
- Социальное обслуживание без предоставления жилья — 88
- Творчество, искусство и организация досуга.
- Работа библиотек, архивов, музеев и других культурных учреждений.
- Деятельность в области спорта 93.1
- Работа клубов, дискотек и школ танцев.
- Развлечения и зрелища, не относящиеся к другим категориям (категория охватывает только представления кукольных театров).
Нулевая ставка для бытовых услуг
Согласно статье 2.3 Закона № 9/2009-ОЗ, измененному Законом Московской области от 07.10.2015 № 152/2015-ОЗ, предприниматели-единоличные лица, впервые зарегистрированные и осуществляющие деятельность в сфере бытовых услуг населению, имеют нулевую ставку налога на упрощенную систему налогообложения.
Для использования льготной ставки предпринимательский статус должны получить впервый раз и заниматься деятельностью в сфере бытовых услуг.
Как определить вид деятельности – бытовые услуги
Виды бытовых услуг, для которых применяется нулевая налоговая ставка по упрощенной системе налогообложения, определены по кодам деятельности согласно классификатору.
Классификатор видов экономической деятельности и (или) кодов услуг, утверждённый Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р.- Согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности, относящимся к бытовым услугам, принятому и введенному в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст.
Для применения нулевой ставки оба классификатора должны содержать льготный ОКВЭД одновременно.
Какие ставки могут применяться интернет-магазинами?
Интернет-магазинам соответствует код ОКВЭД 47.91, который относится к розничной торговле через почту или интернет.
Присвоение нулевой ставки по УСН для ОКВЭД 47.91 сразу после регистрации ИП в Подмосковье не допускается, так как этот код не входит в перечень льготных, указанный в приложении 2 Закона Московской области, и отсутствует в Общероссийских классификаторах бытовых услуг.
Для проверки актуальной ставки в вашем регионе воспользуйтесь официальным сайтом. сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».