Работая с плательщиками налога на профессиональный доход, компания может столкнуться с ситуацией, когда подрядчик-самозанятый прекратит деятельность в данной сфере. Это может произойти в любой момент. Риски для компании при утрате статуса самозанятого, с которым заключен договор ГПХ, достаточно высоки. В статье рассмотрим последствия потери статуса плательщика НПД для фирмы, действия, которые необходимо предпринять в случае такого события, и способы защиты от подобных ситуаций.
Утрата статуса самозанятого
Начнём с потери лицом, осуществляющим деятельность без образования юридического лица (НПД), статуса самозанятого. У самозанятых много причин утратить статус.
Самым явным критерием является достижение предела дохода. Помните, в год самозанятые не могут зарабатывать больше 2,4 миллиона рублей. Если доход превышает этот порог, плательщик НПД теряет право пользоваться спецрежимом. ФНС суммирует общую сумму дохода самозанятого за год, поэтому инспекция может заметить превышение лимита раньше самого плательщика НПД. Из-за этого может возникнуть ситуация, когда вы отправляете деньги самозанятому по договору, а он уже таковым не является.
Предприниматель на УСН, имеющий сотрудников, прекращает использовать «упрощенку» и регистрируется в качестве плательщика НПД. В течение периода до увольнения работников исполнитель может заключить и исполнить несколько договоров, получив денежные средства.
Третий способ утратить статус самозанятого – заниматься деятельностью, запрещённой для плательщиков НПД законом. К такому числу относятся: торговля товарами, изготовленными другими людьми, реализация продукции, требующей обязательной маркировки, осуществление деятельности по договору комиссии. Обратите внимание: в подавляющем большинстве перечисленных случаев налоговый орган лишает самозанятых права применять спецрежим НПД.
Четвертый вариант – самозанятый добровольно отказывается платить НПД. Это возможно в любой момент с небольшими затратами времени при помощи приложения «Мой налог», браузерной версии сервиса «Госуслуги» или функционала банковского приложения.
Причины прекратить быть плательщиком налога на профессиональный доход разнообразны. Вероятность утратить статус самозанятого значительна. Компании рискуют серьёзными финансовыми потерями, если отправят деньги плательщику НПД, который перестал таковым являться. Об этом мы поговорим далее.
Уплата задолженности после утраты статуса индивидуального предпринимателя.
Когда платёж НПД теряет статус, но компания уже перевела деньги, предприятие берет на себя ряд обязательств: теперь ему нужно переводить деньги физическому лицу, что делает его налоговым агентом. Такой агент обязан удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ и страховые взносы.
Организация или ИП должны будут также включать бывшего плательщика НПД во множество отчетов.
Взносы рассчитываются по ставке 30%. Предприятия, зарегистрированные в реестре МСП, платят меньше. Компании, планирующие оплату налогов и включение физического лица в свою организацию, могут столкнуться с доначислениями и штрафами, общая сумма которых будет значительной.
Наказание за незнание
Какие опасности ожидают бизнес, если выплатит средства самозанятому, лишившемуся этого статуса?
За невыполнение обязанностей налогового агента при выплате физлицу дохода юридическое лицо или индивидуальный предприниматель заплатит штраф в размере 20% от суммы налога. Аналогичная сумма в виде наказания – 20% – предусмотрена за неуплату страховых взносов. В случае доказанного умысла размер санкций увеличивается до 40%.
О каких рисках для бизнеса может говорить недостаток физических лиц в отчетности, мы расскажем далее.
Непредоставление в инспекцию расчетов 6-НДФЛ грозит предприятию штрафом в размере 1000 рублей за каждый месяц, когда необходимые документы не отправлялись. Неуплата РСВ может стоить дороже: наказание рассчитывается в процентах от размера взносов, не переведенных в бюджет за каждый месяц игнорирования закона. При этом есть ограничения: сумма штрафа не может превышать 30%, но и не может быть ниже 1000 рублей.
Отсутствие статуса самозанятого может быть финансово обременительным для компании. Особенно это актуально, если предприятие не требует чеков, а плательщик НПД по забывчивости не направляет их. В таком случае нарушение законодательства может длиться несколько месяцев, приводя к увеличению сумм отчислений в бюджет и размера штрафов.
Важно учитывать риск: если компания выплачивает деньги человеку, не являющемуся самозанятым, на протяжении длительного времени, инспекция может переквалифицировать подобные действия между сторонами как трудовые отношения. В этом случае подписанный гражданско-правовой договор будет признан трудовым, а предприятию доначислится НДФЛ и взносы, кроме того, выпишется штраф за весь период сотрудничества с этим лицом.
Направляем отчетность
Если вы узнали, что плательщик НДС, с которым работали, не является им больше, а вам всё равно перечислили средства, то компании придётся выполнить ряд действий: включить физическое лицо в свою отчетность и подать документы.
ЕФС-1.Форма предоставляется в Социальный фонд, заполнив подраздел 1.1 – сведения о трудовой деятельности. Обратите внимание, Минтруд России в письме от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784 уточнил, что если предприятие заключило контракт с самозанятым, но в период действия соглашения последний утратил статус плательщика НПД, это повод для прекращения сотрудничества.
Компании потребуется подписать новый договор, информация о котором фиксируется в форме ЕФС-1. Документ необходимо отправить до окончания действия заключенного или расторгнутого соглашения.
6-НДФЛ.Если компания выступает налоговым агентом для физических лиц, необходимо сдать форму в инспекцию. В случае перевода средств самозанятому, который к моменту перевода уже не являлся таковым, предприятие становится его налоговым агентом. Следовательно, нужно рассчитать и удержать налог, а затем заполнить форму и отправить ее в налоговую.
Если сотрудничество с самозанятым прекратилось, до конца года удержать налог будет проблематично. Чтобы избежать штрафа, нужно сообщить об этом в налоговую инспекцию. В форме 6-НДФЛ заполните раздел 4 приложения № 1. После подачи годового расчета по налогу в ИФНС направьте подрядчику копию приложения № 1. Так можно избежать санкций со стороны инспекции.
РСВ.Все организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников либо заключившие договора на выполнение работ или оказание услуг, обязаны сдавать расчет страховых взносов. Не забудьте включить в расчет личные сведения подрядчика, перестал быть индивидуальным предпринимателем.
Персонифицированные сведения о физлицах.Компании заполняют еще одну форму по всем работникам и исполнителям, имеющим ГПХ-договоры. Для заполнения этой формы понадобятся личные сведения самозанятого.