Предприятие, работающее по упрощённой системе налогообложения, определяет объект налогообложения при начальном функционировании или при переходе на данную систему. Изменение объекта налогообложения на УСН, равно как и переход на неё, допустим лишь единожды в год.
Предприятие, применяющее УСН, может поменять выбранный объект налогообложения в начале нового года.
Налоговый период для УСН — год. В течение этого периода смена объекта налогообложения запрещена до окончания года (п.2 ст. 346.14 НК РФ). В начале следующего года разрешается изменить объект налогообложения.
Как сменить объект налогообложения
Изменение объекта обложения возможно с началом нового налогового периода (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Изменить объект налогообложения по УСН можно, подав уведомление об изменении объекта налогообложения по форме №26.2-6 (КНД 1150016), утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Переход на УСН с изменением объекта налогообложения осуществляется путем уведомления.
Срок подачи уведомления
О необходимости уведомить об изменении объекта налогообложения по упрощенной системе необходимо помнить до 31 декабря текущего года, согласно пункту 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае если 31 декабря приходится на выходной день, уведомление можно подать в первый рабочий день после праздников (определение Верховного суда от 27.10.2023 № 306-ЭС23-14578).
Лучше подать уведомление за несколько дней до Нового года, не укладываясь в последний рабочий день. Налоговые органы негативно относятся к тем, кто подаёт документы в последний день или после новогодних праздников. Это связано с разными толкованиями срока «до 31 декабря». ИФНС считает, что предлог «до» означает крайний срок подачи – 30 декабря.
Кто может столкнуться с ограничением при изменении объекта налогообложения?
Юридическим лицам, применяющим упрощённую систему налогообложения, которые являются участниками договоров простого товарищества или доверительного управления, недоступен объект налогообложения «доходы».
Если фирма работала на упрощенной системе налогообложения с объектом «доход», а затем в течение года стала участником соответствующего договора, право на работу с этим объектом теряется с начала года заключения договора (п.4 ст.346.13 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.14 НК РФ). Изменение объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения в середине года недопустимо.