Предприятия, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», включают расходы на товары, купленные для перепродажи, только после реализации этой продукции. В случае потери товара затраты на его покупку в расходы не принимаются.
Предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут включать в расходы затраты на приобретение товаров для последующей продажи. Согласно статье 346.16 НК РФ, где указан закрытый перечень расходов, это допускается. В список расходов входят не только непосредственно закупочные цены, но и затраты на доставку, хранение, обслуживание и тому подобное (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Затраты на покупку товаров, предназначенных для перепродажи, учитываются при их фактической реализации. Реализация подразумевает переход права собственности на товары в обмен на оплату (статья 39 Налогового кодекса РФ).
При невозможности продажи товара стоимость его нельзя учитывать расходами при использовании системы УСН-15%. Налоговый кодекс Российской Федерации запрещает признавать расходы по оплате товаров, купленных для последующей реализации, без их фактической продажи. Причины нереализации значения не имеют: пожар, затопление, повреждение, потеря и т.д.
Аналогичное мнение мы нашли в письме Минфина РФ от 14.06.2024 № 03-11-11/54910В тексте изучен случай учета издержек фирмы при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» в связи со стоимостью товара, сгоревшего на арендованном складе.