Переход на Единый сельскохозяйственный налог возможен для хозяйствующих субъектов и предприятий, имеющих статус сельхозтоваропроизводителей.
Налогоплательщиком, признанным сельхозтоваропроизводителем по п. 2 ст. 346.2 НК РФ, является лицо, занятое производством сельскохозяйственной продукции, ее первичной обработкой и дальнейшей переработкой.
В аграрном секторе нужда в модернизации машин случается регулярно. Продажа устаревшего инвентаря и транспортных средств – необходимый этап, который может стать причиной отказа от применения упрощённой системы налогообложения (ЕСХН).
В письме Минфина России от 23 мая 2025 года № 03-11-11/51207 разъяснено, как учитывать выручку от таких продаж при определении доли сельскохозяйственной продукции в общей сумме доходов.
Для расчета базы по ЕСХН налогоплательщики учитывают поступлении от продажи товаров и других доходов, не связанных с основным видом деятельности.
Согласно статье 249 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признается сумма, полученная от продажи произведенных или ранее приобретенных товаров, работ и услуг, а также от уступки имущественных прав. Понятие «товар» подразумевает любое имущество, предназначенное для продажи в соответствии с пунктом 3 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для этого необходимо, чтобы минимум 70% общего дохода составляли доходы от продажи произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки из собственного сырья, и от оказания услуг сельскохозяйственным производителям.
Выручка от продажи сельхозтехники и транспорта полностью идет на общую сумму выручки от продажи товаров, работ и услуг. Но эта сумма не входит в доход от реализации собственно выращенной сельхозпродукции.
Если доля дохода от продажи техники для сельского хозяйства и автомобилей превышает 30% от общего дохода, организация или ИП лишается статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя и права применять ЕСХН согласно ст. 346.3 НК РФ.
В случае нарушения условий применения Единой системы налогообложения (ЕСХН) произойдет перерасчет сумм НДС, налога на прибыль предприятий, подоходного налога, налога на активы организаций и налога на имущество физических лиц за весь отчетный период.
Требования к налогоплательщикам, имеющим право на применение ЕСХН, изложены в пунктах 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Выручка, при которой право на упрощенную систему налогообложения сохраняется.
Фермерское хозяйство за год получило выручку:
- От продажи сельскохозяйственной продукции: 700 000 рублей.
- От продажи трактора: 300 000 рублей.
- Общий доход составил: 1 000 000 рублей.
Семьдесят процентов дохода получат от продажи сельскохозяйственной продукции.
(700 000 / 1 000 000 * 100%)
В данном случае право на ЕСХН остается.
Потеря права на получение Единого социального пособия Характеристической группы.
Фермерское хозяйство за год получило выручку:
- От продажи сельскохозяйственной продукции: 700 000 рублей.
- От продажи трактора: 400 000 рублей.
- Общий доход составил: 1 100 000 рублей.
Доля дохода от сельхозпродукции снизилась бы до 63,6%:
(700 000 / 1 100 000 * 100%)
В данном случае у крестьянского хозяйства отберут право использовать Единый сельскохозяйственный налоговый номер.
Продажа высокоценного оборудования или транспорта требует оценки влияния на выручку от аграрного производства.
Автор. Д.Афанасова