С 2025 года юридические лица, работающие по упрощённой системе налогообложения, будут платить налог на добавленную стоимость. Выдаётся освобождение от НДС только компаниям с годовым доходом до 60 миллионов рублей. Остальным необходимо определиться со ставкой, которая будет наиболее выгодной.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС. Налог платят только в том случае, если по своей инициативе либо по просьбе покупателя выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.
С 2025 года компании и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения с доходом свыше 60 миллионов рублей обязаны платить НДС. При годовом доходе меньше указанной суммы бизнес освобождается от налога автоматически. Вначале предполагалось, что для освобождения от НДС нужно подавать в ИФНС уведомления, но затем это требование отменили.
На общей системе налогообложения установлено три тарифа НДС.
- 20% — основная;
- Десять процентов — льгота на некоторые категории товаров, такие как детские и медицинские изделия, периодические издания и книги.
- Для экспорта, услуг по международной перевозке и ряда других действий показатель составляет ноль процентов.
С 2025 года для компаний на упрощенном налоговом режиме установлены особые ставки (без возможности применения вычетов).
- 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб.;
- 7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб.;
Упрощённый taxpayer может определить, какие ставки налога на добавленную стоимость будут действовать: общие или специальные.
Общий НДС по нельготным товарам составляет 20% и 10%, для которых применяется налоговый вычет.
Существуют специальные тарифы — 5% и 7%, определяемые размером дохода. При их выборе воспользоваться налоговым вычетом невозможно.
Рассмотрим примеры расчета налоговой нагрузки при различных уровнях предполагаемого дохода.
Рассчитываем НДС у компании с доходом от 60 до 250 млн рублей
Пример
В 2025 году компания планирует получить выручку в 240 миллионов рублей, не включая налог на добавленную стоимость. Средняя выручка по кварталу составит 60 миллионов рублей, не включая НДС.
- Доход за 2025 год — 240 млн руб.
- Доход за квартал (усредненно) — 60 млн руб.
- Входной НДС за квартал — 5 млн рублей
Определим оптимальный процент налога на добавленную стоимость.
В случае работы фирмы по общим ставкам НДС, налог за квартал будет составлять:.
60 000 000 рублей * 20%= 12 000 000 рублей
При общей ставке НДС положен вычет.
12 000 000 рублей – 5 000 000 рублей = 7 000 000 рублей.
Общая сумма налога, которая поступит в казну. 7 000 000 рублей
При обороте до 250 миллионов рублей ставка НДС составляет 5%, вычет не предоставляется, если фирма работает с учетом специальных ставок.
НДС за квартал составит:
60 000 000 *5%= 3 000 000 рублей.
Налог существенно меньше.
Определим налог на добавленную стоимость для фирмы с доходами от 250 до 450 миллионов рублей при различных значениях входного НДС.
Компания тратит не более 90% от общего дохода.
В планах компании на 2025 год — выручка 300 миллионов рублей.
В среднем доход за квартал будет составлять 75 миллионов рублей без налога на добавленную стоимость. Расходы не превысят 70 миллионов рублей.
Входной НДС за квартал — 12 000 000 рублей.
Рассчитаем налог на добавленную стоимость, учитывая общие и специальные ставки.
Со ставкой 20% НДС по итогам квартала составит:
75 000 000 рублей * 20% = 15 000 000 рублей
Применяем вычет: 15 000 000 — 12 000 000 рублей = 3 000 000 рублей.
В государственный бюджет поступят три миллиона рублей.
Со ставкой 7% налог по квартально составит:
75 000 000 рублей * 7%= 5 250 000 рублей.
При расчётах целесообразнее использовать общие ставки. Однако при меньших затратах компании и меньшем входящем НДС специальным ставками будет выгодно пользоваться.
Компания тратит не более 75% от всего заработка.
К 2025 году компания планирует получить доход в размере 300 миллионов рублей.
Средний доход за квартал будет составлять 75 миллионов рублей без НДС.
Расходы компании за квартал — 55 000 000 рублей
Входной НДС за квартал — 9 000 000 рублей
Вычислим налог на добавленную стоимость, принимая во внимание общие и специальные тарифы.
Со ставкой 20% НДС по итогам квартала составит:
75 000 000 рублей * 20% = 15 000 000 рублей
Применяем вычет: 15 000 000 — 9 000 000 рублей = 6 000 000 рублей.
Государству заплатят в казну шесть миллионов рублей.
Со ставкой 7% налог по квартально составит:
75 000 000 рублей * 7%= 5 250 000 рублей.