Предприятие на упрощенной системе налогообложения, изменившее место регистрации и деятельности, уплачивает налог по ставке региона переезда и сдаёт декларацию по новому месту учета. Изменение налоговой для сдачи отчётности необходимо после внесения в Единый государственный реестр юридических лиц новых данных об адресе.
В течение года предприниматели по упрощённой системе налогообложения выплачивают авансы и засчитывают их при уплате годового налога (п.5,6 ст. 346.21 НК РФ). Ставки налога указаны в статье 346.20 НК РФ.
Предпринимателям выгодно переезжать в регионы с льготами для МСП и сниженными налоговыми ставками. После переезда налог рассчитывается по новым ставкам. Если фирма переехала в течение года, действует одна ставка.
О разъяснениях по данному вопросу см. письмо ФНС России. от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@.
Согласно статье 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, один налогоплательщик не может применять несколько налоговых ставок для одного налогового периода.
Расчет УСН-налога после переезда в новый регион осуществляется по ставке, действовавшей в этом регионе на последнюю дату налогового периода, за который подается декларация. При расчете учитываются авансовые платежи. Переезд считается завершенным только после внесения изменений в ЕГРЮЛ.
Переехав, скажем, в октябре, годовой УСН налог рассчитывайте по ставке, действующей в новом регионе деятельности. При расчете годового налога учтите авансы за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Где подать декларацию после переезда?
Декларацию направляют в инспекцию по адресу расположения компании или места регистрации индивидуального предпринимателя согласно пункту 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.
С перемещением компании в новый район изменяется инстанция Федеральной налоговой службы, куда требуется подавать отчеты.
После внесения сведений о новом адресе в ЕГРЮЛ отчетность необходимо направлять в новую ИФНС. В налоговых декларациях указываются КПП и ОКТМО из нового свидетельства о постановке на учет, даже если отчет сдаётся за период до переезда (ст. 346.21 НК РФ).
Перед внесением изменений в ЕГРЮЛ отчётность подавайте в прежнюю инспекцию. После внесения изменений сдавайте её в новую инспекцию с обновлёнными кодами КПП и ОКТМО, указанными в свидетельстве о постановке на учет.
Как быть с уточненкой?
При подаче уточненки по периоду до переезда следует указывать старое значение ОКТМО из свидетельства о постановке на налоговый учет, актуального для отчетного периода.