Как определить, когда доход бизнеса на упрощённой системе налогообложения достигнет 60 миллионов рублей и бизнес станет плательщиком НДС?
Почему нужно считать доходы?
Одним из главных изменений налогового законодательства в этом году стало обязательное для ИП и компаний на УСН внесение НДС.
Законодатель определил минимальный доход для компаний и предпринимателей, использующих упрощённую систему налогообложения, при котором организация или индивидуальный предприниматель не обязаны платить налог на добавленную стоимость. Эта граница равна 60 миллионам рублей.
Минфин России в письме от 16 декабря 2024 года № 03-07-11/126906 указал, что показатель в 60 миллионов рублей не подлежит изменению. Согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ с 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН, считаются налогоплательщиками НДС.
Налогоплательщикам предоставляется освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС при условии, что годовой доход от предпринимательской деятельности не превысит 60 миллионов рублей (пороговое значение не индексируется).
Руководители компаний и предприниматели-индивидуальные собственники, ещё не ставшие налогоплательщиками НДС, могут задаться вопросом о том, как рассчитать суммы доходов.
Считать и выручку, и внереализационные доходы
Для установления статуса плательщика НДС доход учитывается аналогично доходам при расчете основного налога по упрощенной системе.
Выручка – сумма денег, которую бизнес получил от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Внереализационные доходы – это прибыль, не полученная от основной деятельности предприятия. К ним относятся проценты на остаток по расчетному счету, плата за аренду недвижимости, неустойки и компенсации по договорам. Важно учитывать как разовые, так и регулярные поступления.
Какие поступления не учитывать?
При расчете налоговой базы и определении статуса плательщика НДС порогом в 60 миллионов рублей не учитываются следующие доходы.
- Перечисления денег предпринимателем между личным и расчетным счетом.
- взносы и вклады в уставный капитал;
- ошибочные переводы от банков и контрагентов;
- возвращенные авансы от деловых партнеров;
- полученные и выданные кредиты и займы;
- Средства, переданные в качестве обеспечения или залога.
- Возвраты излишне уплаченных налогов.
- Государственная помощь, представленная в виде грантов и других выплат.
Полный список поступлений, которые не считаются доходом по упрощенной системе налогообложения, указан в статьях 251 и 346.15 Налогового кодекса.
Марат Самитов, Руководитель компании «Самитов Консалтинг», оказывающей бухгалтерские и юридические услуги, дал интервью журналу «Практическая бухгалтерия».