Налоговая служба откажет индивидуальному предпринимателю в получении нового патента, если у него есть неоплаченные налоги по действующему патенту. Вместе с заявлением на новый документ, если индивидуальный предприниматель подал уведомление об уменьшении налога на уплаченные взносы, инспекторы обязаны сначала обработать это уведомление. Потому что после вычета сумм страховых взносов долг может исчезнуть, и тогда отказ в выдаче нового патента будет необоснованным.
Так разъяснила ФНС России в письме от 31 октября 2022 г. № СД-4-3/14667@ Отказ в выдаче патента, если индивидуальный предприниматель имеет уведомление о снижении налоговой задолженности.
Как ИП может уменьшить сумму налога по ПСН
Индивидуальный предприниматель на патенте платит страховые взносы по обязательному страхованию за свой счет, то есть фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС.
При наличии штатных сотрудников обязательным является уплата страховых взносов за каждого из .
ИП вправе уменьшать сумму ПСН-налога, исчисленного за налоговый период, на суммы:
-
Обязательные страховые взносы, в том числе взносы на травматизм, уплаченные в текущем налоговом периоде (в рамках рассчитанных сумм налога).
-
Расходы на выплату больничных пособий по дням, когда расчет производится работодателем.
-
По договорам добровольного личного страхования работников на случай временно невозможной работы выплаты осуществляются за дни болезни, покрываемые работодателем.
Согласно пункту 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса, таково положение.
Есть при этом ограничениеИП, работающий с наёмными сотрудниками и оплачивающий им обязательные страховые взносы, может уменьшить сумму налога не более чем на 50%.
Индивидуальный предприниматель, не имеющий наёмных сотрудников, может снизить налог, вычтя сумму своих взносов, до нуля.
Уведомление об уменьшении ПСН-налога
Чтобы снизить налоговую нагрузку, индивидуальный предприниматель направляет в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога при использовании патентной системы налогообложения.
Форму, электронный формат и порядок представления уведомления утвердила ФНС своим приказом от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/218@.
Уведомление возможно отправить как на бумажном носителе, так и в электронной форме.
В случае отказа в выдаче нового патента.
Получив патент и не оплатив налог по нему, ИП подал уведомление о снижении налоговой суммы и заявление на другой патент. Инспектор сначала обработает уведомление о снижении налогов, а затем решает, выдавать новый патент или нет.
При наличии недоимой после учета уплаченных взносов и пособий выдачу нового патента отложат.