С 2023 года некоторые отрасли больше не имеют права применять упрощенный режим налогообложения. Например, ювелирный бизнес попал под запрет. Это не единственный повод для отказа от УСН и перехода на ОСНО; существуют также лимиты доходов, при превышении которых упрощенка недоступна. В таком случае актуальным становится вопрос о вычете НДС по остаткам товаров.
Предприятиям следует изменять систему налогообложения с упрощенной на общую, если прекращается выполнение условий для применения упрощенки. требованиям для работы на УСН.
После утраты права на УСН и перехода на ОСНО организации и индивидуальные предприниматели становятся плательщиками НДС. Расчет налога начинается с квартала, в котором произошел переход на общую систему налогообложения.
Возврат налога на добавленную стоимость компанией, использующей метод расчета с учётом доходов и расходов.
В данном квартале появляется возможность получить вычет НДС с товаров, находившихся на упрощенной системе налогообложения. Выполнить это возможно лишь при условии соблюдения ряда определенных условийИзложенные в статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации правила, согласно письму Министерства финансов от 23 декабря 2022 года № 03-07-15/126726.
Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ, После перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему предприятия получает возможность вычета НДС. при одновременном соблюдении трех условий:
- Компания использовала систему налогообложения по упрощенной схеме с объектом «доходы минус расходы».
- Товар куплен, но не применялся во время использования системы налоговых расчётов.
- При определении налоговой базы по упрощённой системе учёта расходы на покупку товара исключены.
Право на возврат НДС за товары, купленные, но не используемые при работе по упрощенной системе, появляется в отчетном периоде смены УСН на общеустановленную систему налогообложения.
С этого момента ведётся отсчёт начала действия данного права. Срок в три года для применения вычетов. (см. письмо Минфина от 23 декабря 2022 г. № 03-07-15/126726).
Возврат НДС компанией, использующей метод налогообложения по доходам.
Налоговая служба пока не определилась, может ли предприниматель с системой налогообложения «Упрощённая» при переходе на общую систему налогообложения учесть НДС по товарам, которые остались в наличии к моменту перехода.
ФНС считает, что компании на упрощенной системе налогообложения с объектом обложения «доходы» не могут получить вычет по НДС, так как пункт 6 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ применим только в том случае, если у компании было право учесть суммы НДС в расходах при определении налоговой базы по налогу УСН.
Определение ВС РФ от 24.05.2021 демонстрирует иную логику. Судьи подчеркнули, что ни глава 21 НК РФ, ни статья 346.25 НК РФ не содержат запрета на вычет НДС, предъявленного в период работы по УСН по товарам, работам, услугам, которые начали использовать после перехода на ОСНО. Положения пункта 6 статьи 346.25 НК РФ не дают оснований для утверждения о запрете на вычет НДС.
Компания, применяющая купленные товары в своей НДС-облагаемой деятельности, имеет право вычитать добавленный налог, уплаченный поставщиками.
То обстоятельство, что спорные суммы «входящего» налога были предъявлены налогоплательщику во время применения им УСН «доходы», само по себе не может быть основанием для отказа в вычете этих сумм при расчёте НДС после перехода организации на ОСНО.
Позиция вызывает явные споры. Рассматриваемое письмо Минфина РФ от 14.06.2023 № 03-07-11/54482 не привнесло ясности.
Ответ гражданина по запросу оказался запутанным и трудным для понимания.
Согласно п. 6 ст. 346.25 гл. 26.2 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, использовавшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общую систему налогообложения выполняют следующее правило.
Если плательщик упрощенного режима приобрел товары (работы, услуги, имущественные права), а суммы НДС по этим приобретениям не были учтены при расчете налога в режиме УСН, то при переходе на общую систему налогообложения эти суммы можно учесть как вычет в порядке, установленном главой 21 Налогового кодекса РФ для плательщиков НДС.
Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает иных условий для применения вычетов по НДС.
Дальше ознакомьтесь с Налоговым кодексом Российской Федерации и примите решение самостоятельно, — таков ответ Министерства финансов.