Плательщик ЕСХН, которому предоставлено освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, теряет это право в случае превышения лимита в 60 млн рублей. Возврат к уплате НДС и восстановление права на вычеты также произойдёт. Однако дальнейшее освобождение не предоставляется.
ЕСХН и НДС
Все плательщики ЕСХН уплачивают НДС установленным порядком, поэтому имеют право на вычет входного налога от поставщиков и обязаны возмещать НДС по общим правилам.
Плательщики ЕСХН могут быть освобождены от уплаты НДС по пункту 145 Налогового кодекса Российской Федерации, если выполняется одно из следующих условий.
- Компания меняет систему налогообложения на единый сельскохозяйственный налог и использует право на освобождение от НДС в течение одного года.
- Доход от деятельности в сфере единого специального налогового режима не пересёк установленный предел в прошлом году.
Этот предел составляет шестьдесят миллионов рублей, не считая налога на добавленную стоимость.
Согласно статье 145 НК РФ, для освобождения от налога на добавленную стоимость требуется, чтобы за три последних месяца реализации подакцизных товаров не было.
Отказ от исполнения обязанностей плательщика НДС добровольный. Если предприниматель ЕСХН не применяет освобождение и при продаже товаров (работ, услуг) начисляет НДС, то входной НДС может быть учтен по общим правилам (письмо Минфина от 1 февраля 2024 г. № 03-07-07/8089).
При снятии с налогообложения НДС стоимость приобретаемых товаров, работ или услуг включается в цену с учетом уплаченного ранее налога.
Юридические лица, работающие по системе ЕСХН, обязаны пользоваться полученным освобождением от НДС. Право на льготу прекращается при превышении лимита или продаже подакцизного товара.
Сельхозпроизводители, утратившие льготы, не имеют возможности восстановить их (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Когда начислять НДС и как применять вычеты
ЕСХН теряет право на освобождение от НДС согласно статье 145 НК РФ, если доход от продажи товаров (работ, услуг) в налоговом периоде превысит 60 миллионов рублей.
Расчет и уплата НДС производятся с первого числа месяца, когда доход превысил установленную сумму (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Министерство финансов прояснило в письме от 21 августа 2024 г. № 03-07-11/78955, как начислять (восстанавливать) НДС плательщику ЕСХН, потерявшему право на освобождение, и как ему применять налоговые вычеты.
В случае потери права на освобождение от уплаты налога, плательщики обязанны рассчитать и восстановить НДС.
На товары (работы, услуги), реализованные в месяце утери права, налога рассчитывается стоимость.