Патентная система налогообложения выгодна тем, что упрощает бухгалтерский учет. Однако её можно применять только при условии, что доход индивидуального предпринимателя за определенный налоговый период не превышает 60 миллионов рублей. Что делать в случае, если этот лимит все же перейден?
60 млн. руб. — это по одному патенту или по нескольким?
Доход ИП по годовому налоговому периоду не должен превышать 60 млн рублей для применения ПСН. Данное правило установлено статьей 346.45 Налогового кодекса РФ и распространяется на все патенты, приобретенные ИП в совокупности.
У индивидуального предпринимателя (ИП), обладающего двумя или более патентами, предельный лимит остаётся неизменным — 60 млн руб. В случае превышения этого предела, ИП лишается возможности использовать все имеющиеся у него патенты.
Какая система налогообложения актуальна после потери права на применение ПСН?
Согласно пункту 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик налогов, лишившийся права применять патентную систему налогообложения, признается перешедшим на .
- общий режим налогообложения;
- на упрощенную систему налогообложения;
- на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
При смене вида деятельности на работу по патенту ИП применяет систему налогообложения, выбранную до покупки патента. Если предприниматель работал по упрощенной системе и затем приобрел патент, перейдя на патентную систему налогообложения, то после утраты права на патент автоматически станет считаться налогоплательщиком на УСН.
При отсутствии предварительного выбора специального режима деятельности индивидуальный предприниматель, перейдя лимит по системе «Упрощенка», станет платить налоги по общему режиму.
Необходимо пересчитать все налоги, которые подлежали уплате в период действия патента, исходя из действующей системы налогообложения (ОСН, УСН и так далее).
Выгоден ли годовой патент?
Предприниматели иногда оформляют патент на год. Это удобно: документы заполнены единожды, работа продолжается. Однако, если выручка превысит 60 млн руб. до конца года, потребуется перейти на обычную систему налогообложения и recalculate налоги за весь период по старой ставке.
Это невыгодно, так как затраты на патент будут бесцельными.
При оплате патента по месячной схеме пересчет налогов потребуется только за месяц, когда был превышен лимит.
Рекомендуется приобрести годовой патент лишь при условии предстоящего дохода не выше 60 миллионов рублей за период года.
Приобретая патент, следует учитывать возможность его покупки сроком от одного до двенадцати месяцев. Важное правило: один патент не может использоваться в двух разных налоговых периодах (годах). Покупкой патента на три месяца в ноябре нельзя охватить январь следующего года и соответствующий ему налоговый период.
Что делать, если превышен лимит?
Если доход ИП превысил 60 млн руб., нужно:
- В течение десяти рабочих дней после превышения лимита уведомить налоговую о ситуации.
- Перечислить налог по обычной системе налогообложения.