С 2025 года компании, применяющие УСН и имевшие выручку более 60 млн рублей в прошлом или текущем году, обязаны платить НДС. При сдаче первой налоговой декларации «упрощенцам» приходят требования о предоставлении пояснений.
После представления отчетности компанией налоговая инспекция проводит камеральную проверку: сравнивает сведения из декларации с собственными данными, отчетами контрагентов компании и контрольными показателями.
Согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации государственные инспекторы по налогам уведомляют об обнаружении в декларации:
- ошибок;
- противоречий;
- Расхождение данных с информацией, имеющейся у налоговой.
Инспекторы высылают запросы в виде требований, предлагая предоставить пояснения, информацию или документы, либо сдать уточненную декларацию. Ответы на запросы по НДС предоставляются исключительно в электронном виде через систему ТКС.
Перечень кодов возможных ошибок указан в Приложении к письму ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@.
Ошибки и неточности в декларации
В случае обнаружения налоговыми органами расхождений между вашей декларацией и имеющимися у них сведениями, от вас потребуется не пояснения, а подтверждающие документы: счета-фактуры и первичку. Это условие действует при ошибках, повлекших занижение НДС или завышение вычетов по НДС (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
В случае обнаружения ошибок в декларации, повлекших недоуплату налога на добавленную стоимость, требуется подача уточняющего заявления (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Если инспекторы по налогам обнаруживают несоответствия в реквизитах счетов-фактур, в ответе на их требование необходимо указать, где допущены ошибки, и какие реквизиты являются правильными.
Льготы по НДС
Налоговые органы чаще всего интересуются вопросами о налоговых льготах.
Невыполнение обязательств по сдаче налоговой декларации лицами упрощённой системы налогообложения, осуществляющими деятельность с льготами или реализующими товары, не облагаемые НДС, является одна из самых распространенных ошибок.
Плательщики упрощённой системы налогообложения, освобождённые от налога на добавленную стоимость, подают декларацию, если…
- Вы освобождаете от налога на добавленную стоимость согласно пункту 149 Налогового кодекса Российской Федерации (действия, не облагаемые налогом).
- Пункт статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации освобождает от налога на добавленную стоимость товары и услуги, облагаемые по ставке нуль.
- Пренебречь налогами, согласно пункту 145 Налогового кодекса Российской Федерации, при обороте до 60 миллионов рублей в год.
- выставили счет-фактуру с выделенным налогом;
- исполняют обязанности налогового агента по НДС.
В случае заявления льгот по НДС компанией, включая «упрощённую систему», налоговая может требовать разъяснений и документов, доказывающих право на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).
При наличии такой ситуации необходимо представить в налоговую инспекцию реестр документов, подтверждающих льготы, а также сопроводительное письмо. Порядок заполнения и формат предоставления реестра установлены приложениями к приказу ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@.
В реестре следует указать реквизиты всех документов, разделив их по кодам льготных операций.
Пояснения, представленные в реестре, позволят ФНС определить количество необходимых для запроса документов.
ИФНС чаще всего сообщает срок для предоставления пояснений в самом уведомлении. Как правило, ответ требуется за десять рабочих дней (статья 93 Налогового кодекса Российской Федерации).