Переезд компании, применяющей упрощённую систему налогообложения, в регион со сниженными ставками по этой системе позволит значительно уменьшить налоговые обязательства и получить средства для развития предпринимательской деятельности.
Глава 26.2 НК РФ регламентирует порядок уплаты налога фирмами, работающими по УСН. Базовые тарифы составляют: 6% с объекта «Доходы» и 15% с объекта «Доходы минус расходы». субъектам РФ предоставлено право устанавливать пониженные ставки в соответствии с пп.1, 2 ст. 346.20 НК РФ.
Согласно упрощённой системе налогообложения (УСН), налоговым периодом является год. Отчетными периодами по единому налогу при использовании УСН считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).
Требования к применению сниженных ставок по УСН выполняются в конце каждого отчётного (налогового) периода: первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года при расчёте и уплате авансовых платежей по УСН. Срок уплаты – 25 число месяца, следующего за отчётным кварталом.
Компания, работающая по упрощённой системе налогообложения, может переехать в другой субъект РФ с более низкой ставкой налога. Это даёт ей возможность пересчитать налог по новой ставке.
Пересчет налога возможен только за текущий отчетный период. Налог, рассчитанный за предыдущий период, не изменяется, независимо от того, оплатил ли предприятие его в бюджет и предоставило ли налоговую декларацию к моменту переезда.
Переезд исключает необходимость пересчета авансов текущего года. Налоговый кодекс Российской Федерации таковой нормы не содержит. Авансовые платежи и итоговая налоговая сумма по году, которые фирма будет выплачивать после переезда, подлежат определению с учетом новой ставки.
При исчислении налога фирма может использовать сниженную ставку, подав налоговую декларацию по УСН за год. Авансовые платежи, внесенные до переезда, будут учтены при расчёте годового налога.
Должна вестись деятельность
Переезд фирмы в регион с пониженной ставкой для налоговой экономии сопряжен с большими рисками. Если уполномоченные органы установят, что фирма изменила место регистрации только для получения льгот и не вела деятельность в новом регионе, ее ожидают доначисление налога УСН и штраф в размере 20–40% от суммы к доплате (ст. 122 НК РФ).