С 2025 года многие предприниматели системы упрощённого налогообложения стали плательщиками НДС. По этой причине в Минфин поступает много вопросов, например: нужно ли платить НДС, если в 2025 году получена оплата за товары, отгруженные в 2024 году?
В 2024 году компания отгрузила товары, оплата которых поступила только в 2025 году. Подлежит ли такая выручка налогообложению НДС?
В ответе Минфина России от 25 декабря 2024 года № 03-07-11/131988 сказано: нет, не облагается налогом. Такой ответ подтверждает принцип налогообложения, который основывается на моменте совершения операции. Главным моментом является дата сделки купли-продажи, а не дата фактического получения денежных средств.
До 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением редких случаев, обозначенных в прежней редакции пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Ввозимые товары на территорию России облагались НДС.
- При осуществлении обязанностей налогового агента НДС взимался по статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Налоговый вычет применялся при участии в операциях по договорам простого товарищества, договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям согласно статье 174.1 НК РФ.
С 2025 года для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения (за исключением тех, чьи доходы за предыдущий год не превысили 60 миллионов рублей), налогом добавленной стоимости стали плательщиками. Но это не касается операций, совершенных до вступления изменений в силу.
Так как сделка купли-продажи совершилась в 2024 году, когда участник операции не был плательщиком налога на добавленную стоимость, полученная в 2025 году оплата не облагается НДС. Дата оплаты в данном случае не влияет на налогообложение. Сумма выручки от реализации товаров, отгруженных в 2024 году, не входит в налоговую базу по НДС, даже если оплата поступила в 2025 году.