Предприятия, применяющие упрощённую систему налогообложения, обязаны соблюдать определённые ограничения, в том числе ограничение на стоимость основных средств. С 2025 года этот лимит увеличен до двухсот миллионов рублей.
Для использования упрощенной системы налогообложения предельная остаточная стоимость основных средств составляет 200 миллионов рублей. Введена эта величина с 2025 года, до этого лимит равнялся 150 миллионам рублей.
При применении УСН остаточная стоимость имущества определяется в соответствии с ФСБУ 6/2020 по правилам бухгалтерского учета. Данный стандарт заменяет понятие «остаточной стоимости» на формулировку «балансовой стоимости», которая представляет собой первоначальную цену объекта, уменьшенную на сумму накопленной амортизации и обесценения.
Понятие совпадает с нормой Налогового кодекса Российской Федерации. Статья 257 указывает, что остаточная стоимость основных средств равна разнице между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за время эксплуатации.
Первоначальная стоимость основных средств, купленных за деньги, равна сумме расходов организации на их покупку, строительство и создание, минус НДС и другие подлежащие возврату налоги.
Как рассчитать остаточную стоимость
Для определения остаточной стоимости основных средств следует использовать такой алгоритм:
- Какие объекты признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главами 25 НК РФ?
- Определите остаточную стоимость основных средств в соответствии с нормами бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Остаточная стоимость имущества Первоначальная цена имущества минус сумма начисленных износовых затрат.
Для перехода на УСН в следующем году остаточную стоимость активов нужно определить к 1 октября текущего года — то есть, годом подачи уведомления о переходе на специальный режим (п. 1 ст. 346.13 НК).
При работе по УСН остаточную стоимость определяют по окончании каждого отчётного (налогового) периода (пп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК).